ПДВ для закладів освіти: нюанси позашкільних послуг та реєстрація

Основним пунктом для застосування пільги з ПДВ для освітніх послуг у вашому випадку є пп. 197.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722.

Норма пп. 196.1.8 ПКУ стосується операцій, що не є об'єктом оподаткування, і застосовується виключно до послуг, які надаються безпосередньо позашкільними навчальними закладами відповідно до їхнього статусу.

Оскільки ви дієте як заклад загальної середньої освіти, ваша діяльність підпадає під дію пільги, що звільняє від оподаткування послуги із здобуття освіти. Зокрема, пп. «в» п.п. 197.1.2 ПКУ звільняє послуги з усіх видів освітньої діяльності, які постачаються закладами загальної середньої освіти. Позашкільна освіта, як частина освітнього процесу або додаткова послуга вашого закладу, підпадає під цю норму.

Для застосування цієї пільги заклад повинен мати ліцензію на відповідну освітню діяльність, якщо її наявність передбачена законодавством.

Платник ПДВ зобов'язаний складати та реєструвати податкові накладні (ПН) в ЄРПН навіть на операції, звільнені від оподаткування. У такій ПН у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться помітка «Без ПДВ».
У графі 9 обов'язково зазначається код відповідної пільги згідно з чинними Довідниками податкових пільг (для пп. 197.1.2 ПКУ).

Зазначати різні види послуг одним рядком не рекомендується. Номенклатура в ПН має чітко відповідати первинним документам (актам). Позашкільна та загальна середня освіта є різними видами послуг за змістом та калькуляцією. Опис у ПН має дозволяти однозначно ідентифікувати надану послугу.

Якщо в договорі або калькуляції послуги розділені, в акті та ПН їх слід зазначати окремими рядками (наприклад: «Послуги з позашкільної освіти за [місяць]» та «Послуги з загальної середньої освіти за [місяць]»). Це мінімізує ризики визнання ПН такою, що оформлена з порушенням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2