Дата виникнення податкових зобов'язань з ПДВ у двох випадках

У першому випадку датою виникнення податкових зобов'язань (ПЗ) з ПДВ є 08.01.2026 (дата оплати). У другому випадку датою виникнення ПЗ з ПДВ є 26.03.2026 (дата оформлення інвойсу з перерахунком та збільшенням робочих місць).

Отримання доступу до онлайн-сервісу з визначеною кількістю робочих місць класифікується як отримання електронних послуг (або послуг у сфері інформатизації). Відповідно до пп. 186.3-1 (або пп. «в» п. 186.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання таких послуг є місце реєстрації їх отримувача. Оскільки отримувачем є резидент України (ТОВ), місце постачання розташоване на митній території України. Операція є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.

Перший випадок (грудень 2025 – січень 2026)

Інвойс виставлений 29.12.2025 на майбутній період (25.12.2025 — 25.12.2026). Сам по собі виставлений інвойс (рахунок) до моменту його оплати не є документом, що засвідчує факт постачання послуг.

Згідно з п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань за послугами від нерезидента є дата події, що відбулася раніше: або дата списання коштів з банківського рахунку в оплату послуг, або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг.
Оскільки оплата відбулася 08.01.2026, а фактичне споживання послуг триває протягом року, першою подією є списання коштів. Отже, ПЗ виникають 08.01.2026 на дату оплати.

Другий випадок (березень – квітень 2026)

Нерезидент здійснив перерахунок (зміну умов підписки) та збільшив кількість робочих місць, оформивши це одним документом — новим інвойсом від 26.03.2026. Цей документ одночасно фіксує зміну (зменшення/анулювання) вартості попереднього обсягу послуг та нарахування нової (збільшеної) вартості за додаткові місця на період з 26.03.2026 до 26.12.2026.

Оскільки інвойс від 26.03.2026 змінює обсяг прав (кількість робочих місць) та визначає нові фінансові зобов'язання (фактично є правочином та первинним документом, що коригує та встановлює вартість), дата його оформлення (26.03.2026) є першою подією, яка передує оплаті від 24.04.2026.
У березні 2026 року ТОВ зобов'язане відобразити ПЗ з ПДВ на суму перевищення (різницю між новою вартістю та раніше сплаченою сумою) за курсом НБУ на 26.03.2026 відповідно до п. 190.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2