Коригування декларації з податку на прибуток за 2024 рік

Помилку 2024 року, яка вплинула на фінансовий результат, у 2026 році виправляють через коригування нерозподіленого прибутку на початок звітного року. У бухгалтерській програмі (BAS) коригування бухгалтерських залишків потрібно проводити в поточному періоді — тобто у червні 2026 року (на дату виявлення та виправлення помилки), а не заднім числом у 2024 році.

У бухгалтерському обліку заборонено виправляти помилки минулих років «заднім числом» (шляхом розблокування та зміни документів у закритому 2024 році), оскільки це призведе до викривлення первинних даних та порушить відповідність між уже поданою фінансовою звітністю та регістрами обліку.

Відповідно до НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», п. 4, виправлення помилок минулих років, які вплинули на фінансовий результат, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року.

У червні 2026 року на підставі складеної бухгалтерської довідки (відповідно до Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну №88, п. 4.3) вноситься ручна операція:
Дт 631 (або інший рахунок обліку кредиторської заборгованості) Кт 441 (або 442) — на суму помилково списаної заборгованості.
Ця операція коригує сальдо на початок 2026 року та автоматично відобразиться у графі 3 (на початок звітного періоду) Балансу за 2026 рік.

https://7eminar.ua/news/21971-yak-vipraviti-pomilku-u-finzvitnosti-za-2023-rik-u-2026

Для подання уточнюючої податкової декларації та фінансової звітності за 2024 рік у контролюючі органи:
Показники за 2024 рік у самій уточнюючій фінансовій звітності (Балансі та Звіті про фінансові результати) виправляються так, ніби помилки не було (ретроспективний перерахунок відповідно до НП(С)БО 6, п. 5).
У BAS для цього зазвичай створюється окрема копія звіту за 2024 рік, де показники коригуються вручну для подання в ДПС, оскільки в базі робочий 2024 рік залишається недоторканим.
До уточнюючої Декларації з податку на прибуток за 2024 рік обов'язково додається ця уточнена фінансова звітність як невід'ємний додаток (Податковий кодекс України, п. 46.2, п. 50.1).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2