Як правильно оформити ПН і РК у складній ситуації

У вашій ситуації безпечний варіант такий: скласти ПН на 22.06 на всю фактично отриману суму 220 000 грн, а 23.06 скласти мінусовий РК на 200 000 грн у зв’язку з поверненням надлишку, 24.06 окремих ПН/РК уже не потрібно, бо оплата 20 000 грн лише «закриває» залишок авансу.

Обґрунтування

Отримання коштів є «першою подією», тому ПН складають на всю суму фактично отриманого авансу. Відповідно до підходу податкової, якщо кошти надходять від контрагента, з яким є договірні відносини, навіть помилкова переплата розцінюється як попередня оплата в рахунок майбутніх постачань, і ПН складається на всю суму отриманого авансу, а повернення надлишку оформлюється через РК. Такий підхід застосовується і тоді, коли надлишок повертають у той самий або наступний день.

У вашому випадку 22.06 є одночасно постачання та надходження коштів 200 000 грн. З погляду ПДВ: перша подія – загальна сума отриманих коштів 200 000 грн, плюс відвантаження на 20 000 грн. Найбезпечніше оформити одну ПН на 22.06 на 220 000 грн (20 000 – фактичне постачання, 200 000 – надлишковий аванс).

Повернення 200 000 грн 23.06 оформлюється як зменшення податкових зобов’язань через РК. На дату повернення коштів 23.06 складаєте РК до ПН від 22.06 на мінус 200 000 грн з відповідним кодом причини коригування (як повернення частини авансу). Після реєстрації такого РК в ЄРПН ПЗ з ПДВ зменшуються на суму повернення.

Оплата 20 000 грн 24.06 не формує нових ПДВ-зобов’язань. Після ПН на 220 000 грн і мінусового РК на 200 000 грн у вас залишається «чистий» оподаткований аванс/постачання 20 000 грн. Оплата 24.06 лише закриває дебіторсько‑кредиторську заборгованість за вже оподаткованою операцією, тому нову ПН 24.06 не складають.

Алгоритм дій

1. 22.06
   Скласти ПН датою 22.06 на загальну суму 220 000 грн.

2. 23.06
   На дату повернення 200 000 грн скласти РК до ПН від 22.06 на мінус 200 000 грн як повернення частини авансу. РК реєструє покупець, оскільки відбувається зменшення суми компенсації постачальнику.

3. 24.06
   Оплату 20 000 грн відобразити лише в бухгалтерському обліку розрахунків з покупцем. Додаткову ПН або РК не складають.

Ризики / нюанси

Якщо ви оформите ПН лише на 20 000 грн і проігноруєте помилкові 200 000 грн, податківці можуть донарахувати ПДВ. Вони формально вважають, що ПН має бути на всю суму фактично отриманого авансу, а повернення – через РК, навіть якщо переплату повернуто наступного дня.

Такий підхід мінімізує ПДВ‑ризики і відповідає поточній практиці контролюючих органів.