Ризики порушення валютного законодавства при втраті товару нерезиденту

Так, ризик донарахування штрафних санкцій, а саме пені за порушення вимог валютного законодавства є дуже високий, оскільки товар не надійшов в Україну у встановлені строки, а передоплата не була повернута.

Відповідно до ч. 3 ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2473-19#n169) у разі здійснення імпорту на умовах передоплати, поставка товару має бути здійснена не пізніше встановленого граничного строку розрахунків з дня здійснення платежу.

У 2019 році цей строк становив 365 календарних днів. Тобто через 365 від дати авансу товар мав бути отриманий.

Порушення резидентами цього строку тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3% від суми неодержаного товару (або неповернутих коштів) (ч. 5 ст. 13 Закону Про валюту і валютні операції).

Пеня нараховується в іноземній валюті та перераховується у гривню за курсом НБУ на день виникнення заборгованості.

Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми здійсненої передоплати (вартості недопоставленого товару), тобто 100 000 євро.

Тобто, розрахунок наступний: пеня за 1 день = 100 000 євро × 0,3% = 300 євро/день (у гривневому еквіваленті за курсом НБУ на перший день прострочення).

З огляду на те, що порушення триває з 2020 року (після спливу 365 днів з дати оплати у 2019 році), нарахована пеня вже досягла свого граничного ліміту і становить рівно 100 000 євро в еквіваленті: Гранична пеня = 100 000 євро.

Підприємство не повинно самостійно нараховувати та сплачувати цю пеню. Пеня за порушення ЗЕД-строків нараховується виключно податковими органами за результатами документальної перевірки. В бухгалтерському обліку такі штрафні санкції відображаються лише після отримання та узгодження податкового повідомлення-рішення (ППР) проведенням: Дт 948 Кт 641.

Для уникнення пені підприємство мало б надати банку документи про настання форс-мажорних обставин (втрати товару під час транспортування), підтверджені Торгово-промисловою палатою або відповідними судовими рішеннями/актами аварійного комісара, чи висновок Мінекономіки про продовження строків. Без таких документів нарахування пені під час перевірки ДПС є практично неминучим.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2