Чи потрібно виписувати податкову накладну на сервісний збір

У вашій ситуації ключовим є питання господарської спрямованості витрат на авіаквитки для партнерів. Від цього залежить необхідність нарахування компенсуючих податкових зобов'язань (ПЗ) згідно з п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Згідно з п.п. 14.1.36 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, господарська діяльність — це діяльність, спрямована на отримання доходу. Оплата авіаквитків для партнерів (які не є працівниками вашого підприємства) зазвичай розглядається як представницькі витрати (якщо вони пов'язані з прийомом та обслуговуванням представників інших підприємств для ведення переговорів).

Якщо постачальник авіаквитків надав вам податкову накладну (або ви відображаєте кредит на підставі квитка, що відповідає вимогам п. 201.11 ПКУ), ви маєте право на податковий кредит. Однак, оскільки партнери не є вашими працівниками, витрати на їхнє перевезення (включаючи сервісний збір) складно класифікувати як прямі господарські витрати підприємства без належного обґрунтування.

Варіант А: Нарахування компенсуючих ПЗ (п. 198.5 ПКУ)

Якщо ви не можете довести, що оплата квитків партнерам безпосередньо призведе до отримання доходу (відсутній наказ про представницькі витрати, програма зустрічі, протокол про наміри тощо), такі витрати вважатимуться негосподарським використанням.

У такому разі необхідно нарахувати компенсуючі ПЗ на всю суму ПДВ, зазначену в акті (включаючи ПДВ на сервісний збір). Виписується зведена компенсуюча податкова накладна не пізніше останнього дня місяця з типом причини «13».

Варіант Б: Доведення господарської діяльності

Якщо у вас є належним чином оформлені документи на представницькі витрати, компенсуючу ПН виписувати не потрібно (ні на квитки, ні на сервісний збір). Для цього необхідні:

Наказ про проведення зустрічі з партнерами.
Програма заходів та кошторис витрат, де передбачено оплату проїзду.
Звіт про результати зустрічі.

Сервісний збір є складовою вартості послуги з бронювання або продажу квитка. Він оподатковується ПДВ у загальному порядку. Податкова доля сервісного збору повністю повторює долю самого квитка:

Якщо квиток придбано для господарських потреб (наприклад, відрядження власного працівника) — кредит зберігається, компенсація не проводиться.
Якщо квиток придбано для негосподарських потреб (як подарунок чи безоплатна послуга партнеру) — відображається кредит, але нараховується компенсація за п. 198.5 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2