Списання заборгованості у бухгалтерії: податкові наслідки та облік

В бухобліку списання такої заборгованості за рахунок раніше створеного резерву можна показати так: Дт 38 Кт 3711.

Щодо прибуткового обліку, то тут все залежить від того чи ведете Ви облік різниць. Якщо ні, то така операція у прибутковому обліку фіксується суто за правилами бухобліку.

Коли ж Ви - коригувальний платник податку на прибуток, то Вам доведеться коригувати свій бухфінрезультат до оподаткування на різниці, передбачені п. 139.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685. Нагадаємо, що вони, зокрема, передбачають:

1) збільшення бухфінрезультату до оподаткування на суму витрат:

— від списання в бухобліку дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів. У Вас цього коригування не буде, бо судячи із запитання, списання буде в межах створеного резерву.

2) зменшення фінрезультату до оподаткування на суму:

— списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву), яка відповідає ознакам податкового поняття «безнадійна заборгованість», сформульованого у пп. 14.1.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 (рядок 2.2.3 додатка РІ).

Відповідно до пп. "з" пп. 14.1.11 ПКУ в податковому розумінні до безнадійної заборгованості зараховано, зокрема, заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією. Згідно з ч. 1 ст. 1 КУзПБ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2597-19#n6 банкрутством вважається визнана господарським судом нездатність боржника відновити свою платоспроможність за допомогою процедури санації та реструктуризації і погасити грошові вимоги кредиторів інакше, ніж через застосування ліквідаційної процедури або процедури погашення боргів боржника. Отже, умовою для визнання заборгованості безнадійною на підставі пп. «з» п.п. 14.1.11 ПКУ є наявність постанови господарського суду про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури (див. також, наприклад, ІПК ДПСУ від 30.11.2021 р. № 4548/ІПК/99-00-21-02-02-06). Відповідно маючи таку постанову Ви можете здійснити зменшувальне коригування (заповнити рядок 2.2.4 додатка РІ) і така операція зі списання вплине Вам й на оподаткування прибутку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2