Коригування ПДВ при зміні ціни та авансах: рекомендації

У вашій ситуації відбулася зміна ціни після отримання авансів, але до моменту повного відвантаження товару. Оскільки відвантаження відбувається за новою (вищою) ціною, а сума отриманих авансів покриває лише частину вартості товару за новими цінами, порядок коригування має бути наступним.

Найбільш коректним є підхід, що передбачає приведення авансових ПН у відповідність до фактичних умов відвантаження.

Крок 1: Коригування авансових ПН (на дату відвантаження 08.07)

Вам потрібно змінити номенклатуру, ціну та кількість в авансових ПН. Оскільки змінюється і ціна, і кількість (бо аванс тепер покриває менше одиниць товару), використовується код причини «104» (Зміна номенклатури).

Складаєте два розрахунки коригування (РК) до ПН від 03.06 та 11.06.
У кожному РК: першим рядком повністю знімаєте старі дані (ціна, кількість), другим рядком додаєте нові дані (нова ціна, але менша кількість, щоб вийти на ту саму суму авансу).
Ці РК будуть нульовими (сума ПДВ не змінюється). Їх реєструє продавець.
Крок 2: Складання нової ПН на суму доплати (на дату відвантаження 08.07)

Оскільки вартість відвантаженого товару (2 931 330,00 грн) більша за суму отриманих авансів (2 254 266,00 грн), на різницю виникає «перша подія» за фактом відвантаження.

На суму 677 064,00 грн (у т.ч. ПДВ 112 844,00 грн) необхідно скласти нову податкову накладну датою 08.07.

Варіант із використанням коду «101» (просте збільшення ціни в старих ПН) є менш прийнятним. Цей код застосовується, коли змінюється тільки ціна, а кількість залишається незмінною. У вашому випадку збільшення ціни в авансових ПН призведе до того, що кількість товару, за який сплачено аванс, не відповідатиме даним у видатковій накладній, що спричинить розбіжності в обліку.

Логіка, викладена у листі від 24.11.15 №24988/6/99-99-19-03-02-15, залишається актуальною в частині того, що:

При збільшенні ціни після авансу податкові зобов'язання коригуються в межах авансу через РК.
На суму перевищення вартості товарів над сумою авансу складається нова ПН.
Однак технічне заповнення РК має відбуватися за сучасними правилами з використанням коду причини «104» для одночасної зміни ціни та кількості в межах суми отриманої передоплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2