Порядок виправлення помилок в об'єднаному звіті за підрозділ

Податок не «переляжe» автоматично на відокремлений підрозділ, якщо ви просто подасте «Звітний новий» за нього після вже прийнятого звіту за головне підприємство; розподіл ПДФО між головним підприємством і підрозділом визначається тим, у якому Податковому розрахунку ви відобразили дохід і який КАТОТТГ зазначено в рядку 032, а не фактом подання звіту «заднім числом».

Обґрунтування

Для неуповноваженого відокремленого підрозділу діє загальне правило. Якщо підрозділ не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати ПДФО, не має окремого балансу і самостійно не веде розрахунки із застрахованими особами, Податковий розрахунок за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку, із зазначенням у рядку 032 коду КАТОТТГ підрозділу та в рядку 033 його найменування. Це визначено п. 3 розд. ІІ Порядку №4.

Окремий Податковий розрахунок за підрозділ потрібен саме через інший КАТОТТГ. Якщо місцезнаходження підрозділу (код КАТОТТГ) відрізняється від основного місця обліку, роботодавець подає окремий розрахунок за підрозділ, навіть якщо ПДФО сплачується на той самий рахунок. У такому розрахунку в рядку 032 ставиться КАТОТТГ підрозділу, а в 033 – його повне найменування. Саме ці реквізити визначають, до якої територіальної громади відносяться показники ПДФО. Це випливає з п. 3 розділу ІІ Порядку №4.

Якщо дохід працівників підрозділу вже показаний у Д4 основного звіту, то просто «перенести» ПДФО другим розрахунком не можна. У прийнятому Податковому розрахунку за головне підприємство дані Д4 вже прив’язані до КАТОТТГ, зазначеного у рядку 032 цього розрахунку. Щоб дохід «перейшов» до підрозділу, потрібно виключити відповідні рядки з Д4 основного розрахунку (через уточнення / «звітний новий» з ознакою 1 у графі 10) і відобразити їх у Д4 розрахунку за підрозділ з ознакою 0, із КАТОТТГ підрозділу в рядку 032 розрахунку і в Д4. Інакше ПДФО залишиться закріпленим за тим КАТОТТГ, який був у першому, вже прийнятому розрахунку, незалежно від того, що ви пізніше подасте ще один звіт з нулями чи додатковими рядками.

Порядок №4 не містить спеціальної норми, яка б «автоматично» переносила ПДФО між розрахунками. Порядок лише встановлює, що Податковий розрахунок подається окремо за головне підприємство і за кожний неуповноважений підрозділ, а також які коди КАТОТТГ і реквізити ставити в рядках 032 і 033. Будь-який перерозподіл ПДФО між основним місцем і підрозділом можливий тільки через коректне відображення сум у відповідних розрахунках за правилами розділу ІІ Порядку №4.

Підсумок: щоб ПДФО «ліг» на відокремлений підрозділ, дохід працівників цього підрозділу має бути відображений у Д4 саме того Податкового розрахунку, в якому в рядку 032 зазначено КАТОТТГ підрозділу і в рядку 033 – його найменування, а помилково відображені суми у звіті за головне підприємство слід коректно вилучити через механізм уточнення.