Заповнення декларації ФОП при зміні групи оподаткування: нюанси

Звіт за 1-й квартал потрібно було подавати обов'язково, а окрему річну декларацію для 2-ї групи подавати не потрібно. Податкову декларацію за 1-ше півріччя слід заповнювати за квартальною формою F0103309 наростаючим підсумком з початку року, поєднуючи дані за обидва періоди.

При переході з 2 на 3 групу єдиного податку з 1 квітня 2026 року ФОП потрібно подати квартальну декларацію у періоді «1 квартал 2026» за квартальною формою F0103309 до 11 травня 2026 року. Додаток 1 не подається, рядок 21 не заповнюється.

Податковий кодекс України чітко регламентує порядок подання звітності при зміні групи єдиного податку. Відповідно до п. 296.5.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158), платники першої та другої груп зобов'язані подавати декларацію у строки, визначені для квартального періоду при переході на вищу групу. У декларації окремо відображаються доходи, оподатковані за різними ставками, та сплачені авансові внески.

Подання декларації за 1 квартал 2026 року звільняє підприємця від подання річної декларації за період перебування на 2 групі.

Граничним терміном подання є 10.05.2026 р. Але відповідно до п. 49.20 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1206 якщо останній день строку подання Декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний, що настає за вихідним або святковим днем. Оскільки 10.05.2026 р. – це неділя, то ФОП потрібно буде подати декларацію по єдиному податку не пізніше 11.05.2026 р.

Рядок 8.2 декларації – не заповнюється, тому що перехід з групи на групи не вважається переходом на сплату інших податків і зборів. В цьому полі ставлять відмітку тільки ті ФОП, які переходять з єдиного податку на загальну систему оподаткування. Тому ФОП в цій ситуації ФОП заповнює декларацію по єдиному податку в звичайний спосіб, оскільки в декларації не передбачено особливих відміток про перехід ФОП на іншу групу єдиного податку

Важливо зазначити, що Додаток 1 не подається у складі квартальних декларацій. Він заповнюється лише за підсумками всього 2026 року, враховуючи періоди перебування як на 2, так і на 3 групі єдиного податку. Додаток 1 подається один раз на рік у складі річної декларації.

Всі наступні декларації після переходу на 3 групу ЄП складаються наростаючим підсумком з початку року, тобто ФОП заповнюються розділи за всіма групами, на яких він перебував у відповідні періоди:

розділ III - відображають доходи на другій групі;
розділ IV - для показників діяльності на третій групі;
рядок 08 - для контролю загального річного ліміту доходу;
розділ VІІІ - для відображення ВЗ, нарахованого по 2 та 3 групі.

Тому в деклараціях за «Півріччя 2026», «9 місяців 2026» та «Рік 2026» ФОП буде окремо заповнювати розділ ІІІ з показниками діяльності у періоді перебування на 2 групі ЄП, розділ IV з показниками діяльності у періоді перебування на 3 групі ЄП, а загальний обсяг доходу за рік буде зазначатись в рядку 08 декларації. Це дає змогу самому ФОП та ДПС контролювати відповідність сумі ліміту доходу, встановленого для обраної групи. Розділ по ВЗ також заповнюється по обох групах.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2