Виправлення помилок у ПДВ: Розрахунок та реєстрація податкових накладних

На думку податкової слід реєструвати нову вірну ПН.

Пункт 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 говорить:
"Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.
...
Розрахунок коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг."

Тобто, хоча ст. 192 Податкового кодексу передбачає виправлення помилок через розрахунок коригування, для сумових помилок (ціна, кількість, обсяг) ДПС рекомендує механізм «перевиписування» (див. ЗІР ДПС кат. 101.15 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384), тобто скласти зменшуючий РК з кодом причини «103» (повернення товару або авансових платежів), яким повністю обнуляється помилкова ПН.

Датою складання такого РК є дата виявлення помилки (поточна дата).

Та скласти нову ПН з правильними показниками (база 12438,89 грн). При чому датою складання нової ПН має бути дата виникнення податкових зобов'язань («перша подія»), тобто дата 08.06.2026 р.

Однак на нашу думку, можна і скласти РК на збільшення з кодом 104 як ви описали, оскільки в ПКУ передбачено складення РК для виправлення помилки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2