Як правильно заповнити декларацію при перевищенні ліміту ТОВ

ТОВ – платник єдиного податку 3 групи зі ставкою 5% із суми перевищення ліміту сплачує 10% єдиного податку та військовий збір за загальною ставкою 1%.

ТОВ – платник єдиного податку 3 групи зі ставкою 5%, яке в червні 2026 року перевищило граничний обсяг доходу, подає декларацію платника єдиного податку за півріччя 2026 року. У декларації окремо відображаються дохід, отриманий у межах ліміту, та сума перевищення. Такий порядок передбачений пп. 296.5.5 ПКУ.

Дохід у межах ліміту оподатковується за ставкою 5%, а сума перевищення – за подвійною ставкою єдиного податку, тобто 10%, відповідно до п. 293.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077.

Щодо військового збору, то для юридичних осіб – платників єдиного податку 3 групи спеціальної ставки для суми перевищення ПКУ не встановлено. Тому військовий збір нараховується за загальною ставкою 1% від доходу, визначеного відповідно до ст. 292 ПКУ, у тому числі й із суми перевищення.

Оскільки перевищення ліміту відбулося у II кварталі 2026 року, підприємство залишається платником єдиного податку до кінця цього кварталу, але відповідно до пп. 3 пп. 298.2.3 ПКУ зобов'язане перейти на загальну систему оподаткування з 1 липня 2026 року. Для цього необхідно подати заяву про відмову від спрощеної системи не пізніше 20 липня 2026 року.

Також слід врахувати вимоги п. 181.1 ПКУ щодо реєстрації платником ПДВ. При визначенні обов'язку щодо реєстрації враховується загальний обсяг операцій за останні 12 календарних місяців, у тому числі за період перебування на спрощеній системі оподаткування. Тобто відлік 1 млн грн не починається з дати переходу на загальну систему, а розраховується за попередні 12 календарних місяців.

Єдиний податок із суми перевищення та військовий збір сплачуються у строки, встановлені ПКУ для квартального звітного періоду.

Детальніше це питання розглянуто у статті «Перевищення ліміту у єдинника: ТОП-3 практичних кейси» https://7eminar.ua/events/5126/11642, зокрема Кейс №2, який присвячений ситуації, коли ТОВ 3 групи ЄП 5% перевищило ліміт доходу та переходить на загальну систему оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2