Як правильно заповнити Додаток Ф2 при збитках ФОП

У разі отримання збитку (від’ємного значення чистого доходу) у графі 9 розділу І додатка Ф2 до декларації про майновий стан і доходи від’ємне значення не зазначається, а проставляється прочерк (в електронному вигляді — поле залишається порожнім або заповнюється нулем, залежно від налаштувань форми).

Згідно з Інструкцією щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженою наказом Міністерства фінансів України № 859, якщо результатом розрахунку суми чистого оподатковуваного доходу за видом діяльності є збиток, від’ємне значення у графі 9 розділу І додатка Ф2 не зазначається, а відповідний рядок прокреслюється. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15#Text

Значення підсумкового рядка «Усього» графи 9 розраховується виключно як сума додатних показників графи 9 за всіма видами економічної діяльності. Збиток за одним КВЕДом не може зменшувати прибуток за іншим КВЕДом усередині додатка Ф2. Якщо збитковим є єдиний вид діяльності ФОП, у рядку «Усього» графи 9 також не може бути від’ємного значення.

Від’ємне значення за збитковим видом економічної діяльності не зазначається, а рядок прокреслюється. При цьому, значення рядка «Усього» графи 9 розд. І додатка Ф2 до податкової декларації розраховується як сума додатних показників графи 9 за всіма видами економічної діяльності, які здійснювала фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40001

ФОП на загальній системі оподаткування у графі 9 «Сума чистого оподатковуваного доходу» розд. І додатка Ф2 до податкової декларації зазначає суму чистого оподатковуваного доходу, однак, якщо за результатами господарської діяльності отримано збиток, то графа 9 розд. І додатка Ф2 до податкової декларації прокреслюється. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39762

Таким чином ДПС наполягає на поданні декларації без збитку, а з нулями. Однак, ФОП має право подати декларацію з від’ємним значенням у Додатку Ф2 та від’ємним значенням у декларації про майновий стан та доходи у рядку 10.11.

Тому, ФОП може вказати у додатку Ф2 збиток, а у графі 10.11 також збиток або вказати у графі 9 0.00 і у рядку 10.11 декларації 0.00, якщо доходів на ЗС не було.

У Додатку ЄСВ 1 ФОП вказує у графі 3 суму чистого доходу за ті місяці, коли ФОП отримував дохід і 0.00 за ті місяці коли доходу не було або був збиток. А у графі 4 ФОП вказує 0.00 у всіх місяцях, якщо він вирішив скористатись воєнною пільгою і не сплачувати ЄСВ за 2024 рік або ставить чистий дохід з якого нараховує ЄСВ у місяцях коли був дохід, але ЄСВ не може бути меншим 22% від МЗП за ті місяці коли був дохід.

Частка розподіленого доходу означає, що ФОП на ЗС може взяти загальний чистий дохід за 2024 рік і поділити його на кількість місяців у яких ФОП отримував дохід і сплачувати ЄСВ з цієї суми, а не з суми чистого доходу отриманого за кожен місяць.

Це також правильний підхід, оскільки базою оподаткування ПДФО, ВЗ та ЄСВ є чистий дохід за підсумками року, а не з підсумками місяця. Тому, якщо ФОП не отримав чистого доходу у 2024 році, то він може у всіх місяцях у графі 3 вказати 0.00 і у графі 4 також вказати 0.00, якщо він не сплачував ЄСВ у 2024 році.

Якщо ФОП на ЗС отримав збиток, то він заповнює у розділі І додатку Ф2 всі графи про види діяльності, суму отриманого доходу і суму понесених витрат, в у графі 9 ставить прочерк. Саме таким чином наполягає на заповненні Додатку Ф2 ДПС у своїх консультаціях.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2