Контроль реєстрації платником ПДВ для ФОП: важливі нюанси

Ні, суми інших ФОПів залучати до вашого обсягу не потрібно.

Відповідно до п. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 обов'язок реєстрації платником ПДВ виникає, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 грн.

Кожен суб'єкт господарювання є окремими платниками податків. Суми, які ви сплачуєте залученим ФОПам за виконання ними робіт чи надання послуг у межах кошторису гранту, є доходами та операціями постачання цих залучених ФОПів. Вони контролюють свій ліміт самостійно. Ви ж враховуєте лише власні операції з постачання товарів чи послуг, де виступаєте безпосереднім виконавцем (постачальником).

У ПДВ-обліку для визначення дати виникнення операцій діє правило «першої події». Згідно з п. 187.1 ПКУ, датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

або дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок (надходження оплати);
або дата відвантаження товарів, а для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг (підписання Акта наданих послуг / виконаних робіт).
Отже, для обрахунку мільйонного ліміту ви повинні брати кожну операцію за датою тієї події (оплата чи акт), яка відбулася раніше.

Також зазначу- якщо ви перебуваєте на спрощеній системі оподаткування (3 група, ставка 5%), на вас поширюється пряме звільнення, передбачене п. 181.1 ПКУ. Навіть у разі перевищення ліміту в 1 000 000 грн, ви не зобов'язані реєструватися платником ПДВ, поки залишаєтеся на єдиному податку за ставкою 5%. Обов'язок реєстрації виникне лише у разі переходу на загальну систему оподаткування.
Зверніть увагу- сама сума цільового гранту не є оплатою за постачання товарів чи послуг. Неоплатні грантові кошти від міжнародних донорів чи фондів не є об'єктом оподаткування ПДВ, а отже, не повинні включатися до розрахунку ліміту 1 000 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2