Як вказати призначення платежу при поповненні рахунка ФОП

Найбезпечніше для ФОП‑єдинника 2 групи при внесенні готівки або переказі з особистої картки вказувати призначення платежу «виручка за ___ період», а нинішнє формулювання «Готiвковi надходження власних коштiв суб'єкта господарювання» податківці, як правило, розцінюють як дохід, що підлягає включенню до книги обліку доходів і в декларацію.

Обґрунтування

Для платника ЄП 2 групи будь‑які кошти, що заходять на підприємницький рахунок, за загальним правилом вважаються доходом, якщо прямо не підпадають під перелік, який не включається до доходу. Такий перелік наведено у пп. 3 п. 292.11 ПКУ. Якщо операція не зазначена в цьому пункті як така, що не включається до доходу, податківці наполягають на її оподаткуванні.

Формулювання типу «власні кошти», «власні обігові кошти», «поповнення рахунку» податкова зазвичай трактує як підприємницький дохід. Є ризик, що при перевірці суму з таким призначенням вимагатимуть включити до доходу ФОП і до ліміту, оскільки прямо немає підстав вважати ці надходження такими, що не оподатковуються відповідно до ст. 292 ПКУ.

Щоб не оподатковувати повторно вже враховану виручку, доцільно вносити кошти як «виручка за період …» і обмежувати суму рамками доходу, який уже був відображений у вашому обліку за відповідний період. У роз’ясненнях податківців зазначено, що якщо ФОП вносить на рахунок готівку, яка вже була відображена в обліку і з якої сплачено ЄП, то при призначенні платежу «виручка за певний період» така сума не включається до доходу повторно, за умови підтвердження, що це саме раніше оподаткований дохід і його розмір не перевищує відображену в обліку виручку за вказаний період ст. 292 ПКУ.

Якщо ж ви фактично вносите не раніше отриману виручку, а «свіжі» особисті кошти, то з точки зору податкової це дохід ФОП, якщо немає чітких підтверджень, що вони вже були оподатковані як дохід фізособи. У такому разі або: 1) погоджуєтеся включити їх до доходу і використовуєте будь‑яке нейтральне формулювання типу «виручка за період», або 2) готуєтеся підтверджувати їхній «фізичний» характер (зарплата, дивіденди тощо) і те, що податки з них сплачені, щоб відстояти невключення до доходу на підставі ст. 292 ПКУ.

Поточне формулювання «Готiвковi надходження власних коштiв суб'єкта господарювання» податківці зазвичай трактуватимуть як дохід, тому щодо вже проведених сум доцільно: або включити їх у дохід (якщо ліміт не критичний), або підготувати пояснення і первинку, що це раніше оподаткована виручка чи вже оподатковані особисті доходи. Надалі краще системно використовувати більш «чіткі» призначення платежів, щоб зменшити ризики донарахувань.

Алгоритм дій

1. Для майбутніх поповнень

   • Якщо повертаєте на рахунок уже відображену в книзі обліку виручку: вказуйте в платіжці «виручка за період з __ по __», стежачи, щоб сума не перевищувала дохід, який ви за цей період показали в обліку.
   • Якщо кладете особисті гроші і не хочете спорів: або включаєте їх до доходу і приймаєте це як оподатковуваний дохід, або готуєте підтвердження їх оподаткування як доходу фізособи, розуміючи, що свою позицію доведеться захищати.

2. Щодо вже здійснених поповнень з призначенням «Готiвковi надходження власних коштiв суб'єкта господарювання»

   • Оцініть, чи є ризик перевищення ліміту по групі, якщо цю суму включити до доходу.
   • Якщо ризику немає, найпростіший і найменш конфліктний варіант — відобразити ці кошти в обліку як дохід за відповідний місяць.
   • Якщо ліміт «горить» і важливо не визнавати ці кошти доходом, зберіть документи, що підтверджують джерело й оподаткування коштів, щоб у разі перевірки доводити, що це не підприємницький дохід, а вже оподатковані власні кошти.

Ризики / нюанси

1. Відсутність РРО не впливає на кваліфікацію надходження як доходу. Питання з РРО окреме, а дохід на ЄП визначається за рухом коштів на рахунку та в готівці.

2. Формулювання в призначенні платежу дуже впливає на позицію податкової при перевірці. Нейтральні формулювання без прив’язки до «власних коштів» і з посиланням на «виручку за період» краще відповідають підходу, за яким повторне оподаткування вже врахованого доходу не проводиться.

Підсумок: для ФОП 2 групи доцільно або чітко пов’язувати поповнення з уже відображеною виручкою («виручка за період…»), або одразу приймати такі надходження як дохід, щоб уникати суперечок з податковою.