Перехід з 3 групи ФОП на 2: нюанси звітування та декларації

Якщо ФОП 3 групи переходить з 3 кварталу на 2 групу, за 1‑е півріччя ви подаєте квартальну декларацію за формою F0103309 як ФОП 3 групи, без відмітки про перехід на сплату інших податків і без Додатка 1, а «перехідні» моменти врахуєте вже в річній декларації 2‑ї групи та в Додатку 1 за весь рік.

Обґрунтування

За 1‑е півріччя ФОП 3 групи звітує за квартальною формою F0103309. Цю форму прямо названо як «податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (для третьої групи – квартал, місяць)» і вона використовується для звітування ФОП 3 групи за квартальні періоди, зокрема за «Півріччя». Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця (для третьої групи - квартал, місяць)

Відмітка про перехід на сплату інших податків (рядок 8.2) при переході з 3 на 2 групу не ставиться. Перехід з групи на групу в межах спрощеної системи не вважається переходом на сплату інших податків і зборів, тому рядок 8.2 заповнюють лише ті ФОП, які переходять на загальну систему оподаткування, а при зміні групи 3→2 відмітка в 8.2 не проставляється.

Додаток 1 до квартальної декларації ФОП 3 групи при зміні групи не подається. Додаток 1 заповнюється в цілому за рік, з урахуванням усіх періодів перебування на різних групах, і подається лише у складі річної декларації, тому при поданні декларації за півріччя у зв’язку з переходом на 2 групу він не додається.

«Перехідні» нюанси відображаються так.

1. За перше півріччя у декларації F0103309 ви показуєте лише діяльність на 3 групі наростаючим підсумком з початку року до 30.06, нарахований ЄП та військовий збір, без будь‑яких спеціальних позначок про зміну групи.
2. Після переходу на 2 групу ви подаєте річну декларацію платника ЄП 2 групи, в якій окремо показуєте: дохід і ВЗ за період перебування на 3 групі та дохід і ВЗ за період перебування на 2 групі, а в рядку загального доходу – сумарний річний дохід по обох періодах.
3. Додаток 1 з ЄСВ подається разом із річною декларацією 2‑ї групи і заповнюється за весь календарний рік, незалежно від зміни групи, із відображенням місяців, за які ЄСВ сплачувався «за себе».

Алгоритм дій

1. За перше півріччя 2026 року подайте декларацію за формою F0103309 як ФОП 3 групи, без Додатка 1.
2. У декларації за півріччя:
   – заповніть розділ 3 групи (рядок 05 або 06 залежно від ставки 3% чи 5%) наростаючим підсумком за січень–червень;
   – у рядку 08 відобразіть загальний дохід за рік на дату 30.06 для контролю ліміту;
   – заповніть розділ військового збору за доходом 3 групи;
   – не заповнюйте рядки 8.1 та 8.2.
3. З 3 кварталу сплачуйте податки як ФОП 2 групи та готуйте річну декларацію для платників 2 групи, де окремо покажете період 3 групи і 2 групи.
4. Разом із річною декларацією подайте Додаток 1, заповнивши його за всі місяці року, за які ви були зобов’язані сплачувати ЄСВ «за себе».

Ризики / нюанси

1. Не дублюйте «перехідні» доходи в різних деклараціях за той самий період. Дохід за січень–червень один раз показується в декларації за півріччя як 3 група і потім переноситься в річну декларацію 2 групи лише як підсумковий показник за період 3 групи, без повторного оподаткування.

2. Контролюйте ліміти по кожній групі окремо, але сумарний річний дохід – один. Перехід на іншу групу не «обнуляє» дохід, тому при заповненні річної декларації важливо, щоб загальний річний дохід не перевищував установлені ліміти для відповідних груп.

Підсумовуючи, «перехідна» декларація за півріччя для ФОП 3 групи виглядає як звичайна квартальна декларація за формою F0103309 без позначки про перехід на інші податки і без Додатка 1, а всі наслідки зміни групи відображаються в річній декларації 2‑ї групи та Додатку 1 за весь рік.