Як правильно подати заяву на реєстрацію платника ПДВ

У вас виник обов’язок зареєструватися платником ПДВ з місяця, в якому за останні 12 місяців обсяг оподатковуваних постачань перевищив 1 000 000 грн, заяву №1‑ПДВ подаєте до ДПС не пізніше 10 числа місяця, що настає за місяцем такого перевищення, разом із копіями первинних документів, які підтверджують цей обсяг.

Обґрунтування

Обов’язок реєстрації виникає, коли загальна сума оподатковуваних постачань за останні 12 календарних місяців перевищує 1 000 000 грн без ПДВ. Для цього кожного місяця потрібно аналізувати суму постачань за поточний місяць і попередні 11 місяців за правилом «першої події» (дата оплати або відвантаження, що раніше) згідно з вимогами п. 181.1 ПКУ.

Заява за формою №1‑ПДВ подається в електронній формі до своєї податкової не пізніше 10‑го числа місяця, що настає за місяцем перевищення. Якщо цей день припадає на вихідний чи свято, кінцевий строк переноситься на наступний робочий день згідно з п. 183.2 та 183.6 ПКУ.

Форма заяви – електронний бланк №1‑ПДВ (ідентифікатор J/F1310111). Для юросіб зазвичай використовується код J1310111 – Реєстраційна заява платника податку на додану вартість, для ФОП – F1310111 – Реєстраційна заява платника податку на додану вартість, форма №1-ПДВ.

Разом із заявою при обов’язковій реєстрації потрібно подати документи, що підтверджують досягнення мільйонного ліміту. Це будь-які первинні документи бухгалтерського обліку, які підтверджують фактичне постачання оподатковуваних товарів/послуг (накладні, акти виконаних робіт, касові чеки тощо); вони подаються як додаток до заяви в електронній формі або окремо в електронному чи паперовому вигляді згідно з п. 3.8 розд. ІІІ Положення №1130.

У разі неподання заяви вчасно ви все одно зобов’язані нараховувати ПДВ на свої постачання з дня, що настає за останнім днем строку подання заяви, але без права на податковий кредит і бюджетне відшкодування. Це випливає з п. 183.10 ПКУ, тому затягувати з реєстрацією не вигідно. Підсумково, ключове для вас – правильно визначити місяць перевищення мільйона, вчасно подати 1‑ПДВ та прикріпити підтверджувальні первинні документи.

Алгоритм дій

1. Розрахуйте обсяг постачань.
   Підсумуйте оподатковувані операції (20%, 7%, 0%, звільнені) за останні 12 місяців за правилом «першої події» і зафіксуйте місяць, у якому вперше перевищено 1 000 000 грн.

2. Визначте строк подання заяви.
   Якщо, наприклад, перевищення відбулося у червні, граничний строк подання заяви – 10 липня (або перший робочий день після цієї дати).

3. Підготуйте заяву 1‑ПДВ.

   • Оберіть у кабінеті форму J1310111 або F1310111 залежно від типу платника.
   • Вкажіть підставу реєстрації – обов’язкова за перевищенням ліміту за п. 181.1 ПКУ.
   • На аркуші 2 заяви запишіть:
     • загальну суму оподатковуваних постачань за останні 12 місяців;
     • дату, на яку досягнуто/перевищено 1 000 000 грн (за правилом «першої події»).

4. Підготуйте пакет підтвердних документів.

   • Реалізаційні накладні, акти наданих послуг, товарні/касові чеки, банківські виписки тощо, які підтверджують розрахований обсяг оподатковуваних операцій.
   • Зробіть скан‑копії для подання через електронний кабінет.

5. Подайте заяву та документи.

   • Відправте 1‑ПДВ в електронному вигляді.
   • Одночасно завантажте скан‑копії первинних документів як додаток довільного формату або, за потреби, подайте їх окремо до податкової в електронному чи паперовому вигляді відповідно до п. 3.8 розд. ІІІ Положення №1130.

6. Перевірте статус реєстрації.
   Контролюйте отримання квитанцій і внесення запису до Реєстру платників ПДВ; з дати такого запису господарство вважається платником ПДВ і повинно нараховувати податкові зобов’язання та реєструвати податкові накладні.

Ризики / нюанси

Якщо заяву не подати в строк, ДПС при перевірці донарахує ПДВ із постачань із дня, що настає за останнім днем граничного строку подання заяви, без права на податковий кредит, плюс штраф за донараховані зобов’язання. Таку відповідальність передбачає п. 183.10 ПКУ, тому важливо не пропустити строк і зберігати всі первинні документи.