Перехід на загальну систему: чи потрібна реєстрація ПДВ

ФОП зобов'язаний зареєструватися платником ПДВ, оскільки його дохід (6 000 000 грн) перевищив ліміт у 1 000 000 грн. Лист про призупинення діяльності через воєнний стан не звільняє від обов'язку реєстрації.

Згідно з п. 291.4 ПКУ, ліміт доходу для платників єдиного податку другої групи розраховується як 834 розміри мінімальної заробітної плати (МЗП), встановленої на 1 січня звітного року. У 2026 році цей ліміт становить 7 211 598 грн (834 × 8 647 грн). Доки ви не перевищуєте цю суму, ви маєте право перебувати на спрощеній системі оподаткування у 2-й групі.

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 181.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4401, суб'єкт господарювання зобов'язаний зареєструватися платником ПДВ, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 грн (без урахування ПДВ).

Платники єдиного податку 1–3 груп звільнені від цього обов'язку, поки перебувають на спрощеній системі. Однак при переході на загальну систему це звільнення втрачається, а для розрахунку ліміту в 1 000 000 грн враховуються всі операції з постачання за останні 12 місяців, у тому числі здійснені під час перебування на спрощеній системі оподаткування.

Оскільки дохід ФОП до липня склав 6 000 000 грн (що значно більше 1 000 000 грн), обов'язок реєстрації платником ПДВ виник одразу з моменту переходу на загальну систему. Згідно з Податковим кодексом України, п. 183.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4409, у разі переходу зі спрощеної системи на загальну реєстраційна заява за формою № 1-ПДВ подається не пізніше 10-го числа першого календарного місяця, в якому здійснено такий перехід (тобто до 10 липня).

Лист про призупинення діяльності не має жодної юридичної сили для скасування обов'язку реєстрації. Податковий кодекс України не передбачає звільнення від обов'язкової реєстрації платником ПДВ у зв'язку з тимчасовим призупиненням діяльності, неотриманням доходів чи через воєнний стан.

Якщо ФОП не подасть заяву, він нестиме відповідальність згідно з Податковим кодексом України, п. 183.10. Податковий орган самостійно нараховуватиме ПДВ за ставкою 20% на всі оподатковувані операції з постачання, здійснені з дня, коли ФОП мав бути зареєстрований платником ПДВ, при цьому права на податковий кредит у підприємця не буде. Якщо фактично послуги чи товари на загальній системі не постачалися, фінансових штрафів за незареєстровані накладні не виникне, але сам факт неотримання статусу платника ПДВ є триваючим порушенням.

Якщо ФОП зареєструється платником ПДВ і дійсно не проводитиме жодних операцій (не матиме об'єктів оподаткування, податкового кредиту та показників для декларування), він має право не подавати щомісячні декларації з ПДВ відповідно до Податкового кодексу України, п. 49.2. Проте, подання «нульових» декларацій є безпечнішим кроком, оскільки це виключає непорозуміння з боку контролюючих органів та запускає відлік строку позовної давності.

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 298.1.4, суб'єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Оскільки ви перейшли на загальну систему з 1 липня 2026 року, то у 2026 році ви вже не можете знову повернутися на спрощену систему, оскільки скористалися правом перебування на єдиному податку в цьому календарному році.

Проте, починаючи з 1 січня 2027 року, ви маєте законне право повернутися на спрощену систему оподаткування (у тому числі на 2 групу).

Для такого переходу з 01.01.2027 необхідно виконати такі умови:

• надіслати заяву про перехід на спрощену систему оподаткування та розрахунок доходу за попередній календарний рік не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового року — тобто до 16 грудня 2026 року включно (Податковий кодекс України, пп. 298.1.4).
• загальний дохід ФОП за весь 2026 календарний рік (який включає і період роботи на 2 групі єдиного податку до 1 липня) не повинен перевищувати граничний ліміт, встановлений для 2 групи у 2027 році. Для переходу на спрощену систему оподаткування береться до уваги ліміт доходу, встановлений саме на той рік, в якому здійснюється перехід (тобто ліміт 2027 року).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2