Скоригування податкового кредиту при передачі ОЗ між ТОВ

Для розрахунку залишкової вартості об'єктів ОЗ береться їх первісна вартість (яка включає частину невідшкодованого ПДВ, що збільшила вартість при придбанні) за вирахуванням накопиченої амортизації за 5 місяців експлуатації.

Оскільки ОЗ починають використовуватися в іншій оподатковуваній операції (внесення до статутного капіталу), ТОВ «А» має право зменшити (відкоригувати) раніше нараховані компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ шляхом складання та реєстрації розрахунку коригування.

Відповідно до п. 8 НП(С)БО 7 «Основні засоби» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00) до первісної вартості основних засобів включаються суми непрямих податків (зокрема ПДВ) у зв'язку з їх придбанням, якщо вони не відшкодовуються підприємству.

Оскільки в грудні 2025 року ТОВ «А» розподіляло ПДВ відповідно до ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967) та частина ПДВ не була включена до податкового кредиту (або була компенсована), ця невідшкодована сума збільшила первісну вартість ОЗ в бухобліку.

Балансова (залишкова) вартість для переведення на субрахунок 286 та для цілей ПДВ визначається за формулою:

залишкова вартість = первісна вартість (з урахуванням нерозподіленого ПДВ) − накопичена амортизація за 5 місяців

Внесення ОЗ до статутного капіталу іншої юридичної особи (ТОВ «Б») є операцією з постачання товарів в обмін на корпоративні права, яка оподатковується ПДВ за ставкою 20% на загальних підставах відповідно до пп. 14.1.191 та пп. «а» п. 185.1 ПКУ.

При цьому база оподаткування визначається виходячи з погодженої засновниками вартості (згідно з актом оцінки), але не нижче балансової (залишкової) вартості на початок звітного періоду (червня 2026 року) згідно з ПКУ, пп. 188.1. ТОВ «А» складає і реєструє податкову накладну на ТОВ «Б».

Оскільки ОЗ, які раніше використовувалися у звільнених операціях (через що частина ПДВ була компенсована/не включена до ПК), тепер передаються в оподатковувану ПДВ операцію (внесення до статутного капіталу за ставкою 20%), ТОВ «А» має право відкоригувати (зменшити) раніше нараховані компенсуючі податкові зобов'язання.

Згідно з п. 198.5 ПКУ, якщо придбані необоротні активи надалі починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, платник податку може зменшити суму податкових зобов'язань на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, що була складена при нарахуванні компенсуючих зобов'язань.

РК складається виходячи з балансової (залишкової) вартості ОЗ, що склалася станом на початок місяця, в якому відбулася передача (станом на 1 червня 2026 року).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2