Чи потрібно відображати незареєстровану накладну у Декларації ПДВ

Не всі незареєстровані ПН потрібно показувати в декларації з ПДВ, а от нестачу ліміту і помилковий платіж на бюджетний рахунок доведеться вирішувати окремо, щоб не «платити двічі», використовуючи механізм повернення переплати та поповнення електронного рахунку.

Обґрунтування

1. Чи показувати незареєстровану ПН у декларації

Якщо податкова накладна складена на реальну госпоперацію і підтверджена первинними документами, то податкові зобов’язання з ПДВ за такою операцією відображаються в декларації незалежно від факту реєстрації ПН. Помилкові ПН, які не підтверджені первинкою або дублюють операцію, у декларації не відображають.

2. Чому не вистачає ліміту і що сталося з грошима

Коли ви сплачуєте ПДВ «на бюджетний рахунок» напряму, ці кошти зараховуються як переплата в інтегрованій картці платника, але не збільшують показник ∑ПопРах і, відповідно, не збільшують реєстраційний ліміт у СЕА ПДВ. Для збільшення ліміту кошти мають зайти саме на електронний ПДВ-рахунок.

3. Чи «знімуться» гроші з бюджетного рахунку за декларацією

Поточні ПДВ-зобов’язання за декларацією сплачуються через електронний рахунок. Коли ви подаєте декларацію, ДПС формує реєстр для Казначейства, і Казначейство списує суму з електронного рахунку, а не з переплати на бюджетному рахунку. Переплата в бюджеті лише «закриває» податковий борг в інтегрованій картці, але реєстр на списання з електронного рахунку «висітиме» до фактичного надходження коштів на електронний рахунок. Це означає, що при першому поповненні електронного рахунку Казначейство автоматично перерахує ці кошти до бюджету в рахунок уже задекларованих зобов’язань.

4. Чи доведеться платити «двічі»

Фактично ви не платите ПДВ двічі за одну накладну, але відбувається таке:

• перший раз ви помилково перерахували кошти одразу до бюджету, отримавши переплату на бюджетному рахунку і не збільшивши ліміт;
• другий раз ви змушені поповнити електронний рахунок, щоб
  • мати ліміт для реєстрації ПН,
  • забезпечити списання задекларованих зобов’язань за декларацією.

У підсумку ПДВ-зобов’язання закриваються один раз, але через помилкове спрямування грошей вам доводиться тимчасово «заморозити» суму як переплату в бюджеті і ще раз внести гроші на електронний рахунок.

5. Як повернути гроші, помилково сплачені на бюджетний рахунок

Переплату з бюджетного рахунку можна повернути на поточний рахунок, подавши заяву на повернення згідно з правилами повернення переплат з ПДВ. Якщо переплата виникла саме через помилкове перерахування з поточного рахунку на бюджетний замість електронного, повернення можливе лише на поточний рахунок, а не в СЕА ПДВ. Після повернення цих коштів на поточний рахунок ви зможете правильно перерахувати їх на електронний ПДВ-рахунок, що вже збільшить ліміт реєстрації.

Алгоритм дій

1. Перевірити характер ПН.
   Якщо ПН складена на реальну, підтверджену первинкою операцію, відобразити податкові зобов’язання в декларації, навіть якщо ПН ще не зареєстрована.

2. Проаналізувати переплату.
   Переконатися, що кошти дійсно опинилися на бюджетному, а не на електронному рахунку, і відобразилися як переплата.

3. Подати заяву на повернення переплати з бюджету.
   Зазначити суму, код бюджетної класифікації, реквізити бюджетного рахунку та обрати напрям повернення на поточний рахунок. Керуватися нормами про повернення помилково або надміру сплачених сум ПДВ до бюджету.

4. Після повернення – поповнити електронний ПДВ-рахунок.
   Перерахувати необхідну суму з поточного рахунку на електронний, щоб:

   • забезпечити сплату ПДВ за декларацією через СЕА ПДВ,
   • збільшити ∑ПопРах та реєстраційний ліміт для реєстрації ПН.

5. Після появи ліміту – зареєструвати ПН.
   Зареєструвати податкову накладну на реальну операцію в межах відновленого реєстраційного ліміту.

Ризики / нюанси

• Часовий розрив. Повернення переплати з бюджету займає час, тому тимчасово вам може знадобитися «додаткова» сума для поповнення електронного рахунку, щоб не порушити строки реєстрації ПН.
• Штрафи за несвоєчасну реєстрацію. Якщо ПН буде зареєстрована із запізненням через брак ліміту, можливі штрафи за несвоєчасну реєстрацію.
• Точність відображення в декларації. У декларації показуйте тільки ті податкові зобов’язання, які підтверджені первинними документами. Помилкові ПН або дублюючі ПН у декларацію не включають.

Підсумок: об’єктивно ПДВ за операцією сплачується один раз, але помилка з напрямком платежу створює касовий «дубль» доти, доки ви не повернете переплату з бюджету і не спрямуєте її правильно через електронний рахунок.