Визначення роялті та податкових зобов'язань у ЗЕД операціях

Така операція може розглядатися як роялті.

Однак точна відповідь залежить від змісту договору.

Згідно з пп. 14.1.225 ПКУ 9https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256) роялті – це будь-який платіж, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, зокрема, зареєстрованої торгівельної марки.

Тому, якщо за договором:

• резидент не відчужує майнові права на торгівельну марку;
• нерезидент отримує лише право використовувати торгівельну марку для маркування товарів (послуг) та їх реалізації;
• право користування є строковим або обмеженим умовами договору,
• то винагорода у сумі 25 000 дол. відповідає визначенню роялті.

Водночас якщо фактично договором передаються виключні майнові права або нерезидент отримує право розпоряджатися торгівельною маркою як власник, така виплата вже не вважатиметься роялті.

Податкові зобов'язання з ПДВ не виникають. Відповідно до пп. 196.1.6 ПКУ не є об'єктом оподаткування ПДВ операції з виплати роялті у грошовій формі.

Оскільки резидент отримує від Нерезидента грошову винагороду, яка відповідає визначенню роялті, така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ, податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються, податкова накладна не складається та не реєструється в ЄРПН.

Щодо доходу. Податок на прибуток визначається на підставі бухгалтерського фінансового результату (пп. 134.1.1 ПКУ). Дохід визнається відповідно до правил бухгалтерського обліку.

Відповідно до п. 20 НП(С)БО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text) дохід, який виникає в результаті використання активів підприємства іншими сторонами, визнається у вигляді процентів,
роялті та дивідендів, якщо:
імовірне надходження економічних вигод, пов'язаних з такою операцією;
дохід може бути достовірно оцінений.

Такий дохід має визнаватися у такому порядку роялті визнаються за принципом нарахування згідно з
економічним змістом відповідної угоди.

Тому найдоречніше визнавати дохід від використання торговою маркою на пропорційній основі протягом терміну дії договору з нерезидентом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2