Як правильно задекларувати компенсацію витрат для ФОП на спрощенці

Підстави для коригування доходу платника єдиного податку та податкових зобов'язань з ПДВ залежать не від самого факту повернення коштів, а від правової природи такої операції та її документального оформлення.

Для ФОП – платника єдиного податку доходом є кошти, отримані на рахунок або в готівковій формі (п. 292.1, п. 292.6 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038. Водночас відповідно до пп. 5 п. 292.11 ПКУ до доходу не включаються (або виключаються з нього) суми коштів, що повертаються покупцю у зв'язку з поверненням товару, розірванням договору або на підставі листа (заяви) покупця про повернення коштів.

Тому якщо у вашому випадку 500 тис. грн сплачуються лише як компенсація витрат (збитків), донарахованих замовнику за результатами перевірки, без зміни вартості наданих послуг, підстав для коригування доходу платника єдиного податку немає. Аналогічно відсутні підстави для коригування податкових зобов'язань з ПДВ, оскільки відповідно до п. 192.1 ПКУ розрахунок коригування складається лише у разі зміни суми компенсації вартості товарів (послуг).

Якщо ж сторони домовилися саме про зміну вартості раніше наданих послуг, таку зміну необхідно оформити (зокрема, додатковою угодою до договору, листом покупця щодо повернення коштів). Після цього здійснюється повернення коштів, складається розрахунок коригування до податкової накладної (за умови дотримання 1095-денного строку для його реєстрації), а якщо повернення відбулося в іншому податковому періоді, ніж отримання коштів, подаються уточнюючі декларації платника єдиного податку за ті періоди, у яких відповідні суми були включені до доходу.

Отже, якщо відсутня зміна суми компенсації вартості послуг і кошти повертаються лише як компенсація збитків чи інших витрат, коригувати ні єдиний податок, ні ПДВ не можна. Просте повернення коштів без документального оформлення зміни договірних відносин створює високий ризик виникнення претензій з боку контролюючого органу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2