Коригування заробітної плати: відображення в звітах 1Д та 4Д

Ці коригування відображаються лише в червневому Податковому розрахунку: у 4ДФ – однією зведеною сумою доходу й податку за ознакою «101», у Д1 – окремим рядком зі знаком «мінус» за травень і окремими рядками для правильних сум зарплати та, за потреби, лікарняних.

Обґрунтування

Сторнована зарплата через помилку у відпрацьованому часі вважається перерахунком заробітку за попередній період. Такі суми показують у тому місяці, коли проведено коригування, а не через уточнюючий розрахунок, якщо у звітності за травень відображено те, що було в бухобліку. Це випливає з підходу, за яким донарахування чи сторнування через уточнення відпрацьованого часу включають до фонду оплати праці того місяця, у якому здійснено коригування, а уточнюючий розрахунок подають лише за наявності помилки саме у звітності, а не в нарахуваннях. п. 1.6.2 Інструкції №5

У додатку 4ДФ сторновану зарплату минулого місяця не виділяють окремим рядком. За правилом заповнення інформація про кожну ознаку доходу працівника подається в одному рядку за місяць, тому в червневому 4ДФ ви відображаєте загальну суму доходу за ознакою «101» уже з урахуванням мінусової травневої зарплати та всіх червневих нарахувань, а ПДФО і ВЗ показуєте з фактично утриманих за червень сум. Порядку №4

У додатку Д1 сторнування травневої зарплати показують окремим рядком зі знаком «мінус» по базі та ЄСВ. Це допускається як внесення від’ємних значень при перерахунку заробітку, пов’язаному з уточненням кількості відпрацьованого часу за минулий період. У такому рядку зазначають у графі 10 місяць і рік, за який проводять коригування (05.2026), у графах 16, 17 – від’ємну суму доходу, у графі 20 – від’ємну суму ЄСВ, без заповнення ознаки 0/1, якщо це коригування через перерахунок, а не через «Звітний новий». п. 1 розд. IV Порядку

Правильні червневі нарахування зарплати та, за потреби, лікарняних показуються окремими рядками Д1 за червень. Зарплата за червень відображається як звичайна база ЄСВ за 06.2026, а лікарняні – окремими рядками з кодом категорії застрахованої особи «29» чи «36» у графі 8 та зазначенням місяця, за який їх нараховано, у графі 10. п. 1 розд. IV Порядку

У шапці Податкового розрахунку за червень загальні підсумки Д1 автоматично сформують показники розділу I. Від’ємний рядок по травню зменшить суму бази й ЄСВ у рядках розділу I за червень, але це буде відображено як звичайне коригування в поточному місяці, а не як виправлення помилки минулого звітного періоду через уточнюючий розрахунок. Порядку №4

Таким чином, у 4ДФ травневе сторнування входить у загальний червневий рядок з ознакою «101», а в Д1 – окремий мінусовий рядок за травень плюс звичайні рядки за червень.