Оптимальний підхід до списання або продажу основних засобів підприємства

З позиції ПДВ

Якщо Ви - неплатник ПДВ, то Ви не несете ризик нарахування податкових зобов`язань за п. 189.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564), який фактично розглядає для цілей оподаткування ліквідацію ОЗ як поставку за ціною звичайної ціни, але не нижче залишкової вартості.

Тому з позиції ПДВ в Вашій ситуації краще списати ці ОЗ

З позиції податку на прибуток

Немає різниці - продасте чи спишете, адже коригування будуть за ст. 138 ПКУ (м) в будь-якому випадку:

- на збільшення - на залишкову вартість в бухобліку

- на зменшення - на залишкову вартість в податковому обліку

З позиції ПДФО та ВЗ

Якщо будете продавати - то ціна має бути не нижче звичайної, щоб не виникало додаткове благо по фізособі за п. 164.2.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

...164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".

Визначити ринкову ціну можете самостійно, але рекомендуємо залучити оцінювача.

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37215):

"Який порядок оподаткування доходу ФО при отриманні товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від ЮО?

Відповідь:
При отриманні фізичною особою товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від юридичної особи сума знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку виключно у випадку, якщо дана знижка носить індивідуальний (персональний) характер.
Якщо знижка поширюється на будь-якого платника податку та не є індивідуальною, то сума такої знижки не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку..."

З позиції екологічного податку

На сьогодні позиція ДПСУ наступна

ЗІР (117.01, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41590):

"Чи є платником екологічного податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах СГ, який здійснює тимчасове розміщення відходів, в тому числі небезпечних відходів (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо)?
Відповідь:
Так, суб’єкт господарювання є платником екологічного податку за розміщення відходів, оскільки здійснює тимчасове розміщення відходів, в тому числі небезпечних відходів (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо), що не належать до окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, то у нього виникають податкові зобов’язання з екологічного податку за розміщення відходів."

Отже, якщо при списанні ОЗ утворюються відходи, які Ви навіть зможете вивезти, але не як вторинну сировину, то на думку ДПСУ, Ви все одно маєте сплачувати екологічний податок за розміщення відходів.

Виходячи з наведених норм ПКУ - маєте обрати варіант - списання чи продаж.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2