Ставки ЄСВ, ПДФО та звітність для працівника з інвалідністю

По працівниках з інвалідністю роботодавець – Дія Сіті сплачує ЄСВ в загальному порядку: 22% від мінзарплати (п.14-1 ст.8 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n194), якщо виконує вимоги для пільгового оподаткування резидентами Дія Сіті - виконує критерії ст. 5 Закону України від 15.07.2021 р. № 1667-IX “Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні” https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#Text.
Відповідно до ч. 14-1 ст. 8 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n194 , ЄСВ для платника – резидента Дія Сіті, який у календарному місяці відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 ч. 1, п. 10 ч. 2 ст. 5 Закону №1667 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n49 , на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону №108 «Про оплату праці», встановлюється у розмірі мінімального страхового внеску (ЗІР 201.04.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42407 ). Виключень для працівників з інвалідністю немає.
Якщо вимоги щодо резидентства не дотримані, то резидент Дія Сіті нараховує ЄСВ на фактичну базу нарахування, визначену за працівником з інвалідністю, за ставкою ЄСВ 8,41 %.
На лікарняні працівників з інвалідністю нараховуйте ЄСВ за ставкою 8,41% з нарахованої суми допомоги, на зарплату, включаючи відпускні у місяці виконання критеріїв- 22% з МЗП.

Це пов'язано з тим, що допомога по тимчасовій непрацездатності (в тому числі і перші п'ять днів за рахунок роботодавця) та допомога по вагітності та пологах відноситься до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці (п.3.2, п.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21). Тому на лікарняні має нараховуватися ЄСВ за загальними правилами. Таку ж думку висловлюють податківці в роз'ясненні ЗІР категорія 201.04.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39536 - "оскільки виплати у вигляді допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами не належать до фонду оплати праці, то такі виплати є базою нарахування єдиного внеску на загальних підставах". Тому для особи, що є інвалідом та надала довідку МСЕК/ рішення експертних команд у встановленому порядку, на загальних підставах - це ставка 8,41%.

Для працівників резидента Дія Сіті, які перебувають у трудових відносинах, до зарплати (та відпускних як складової фонду оплати праці) застосовується ставка ПДФО 5% за умови виконання всіх критеріїв, установлених для резидентів Дія Сіті та обмежень щодо рівня доходу за п. 170.14-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965. Військовий збір утримується в загальному порядку за ставкою 5% з відповідних доходів.

Наведені норми щодо ЄСВ для резидентів Дія Сіті та пільгових ставок не містять окремої вимоги подавати спеціальні додаткові звіти у контролюючі органи саме через факт працевлаштування особи з інвалідністю. Для цілей ЄСВ та оподаткування використовується звичайна об’єднана звітність з ПДФО, військового збору та ЄСВ, де працівниця з інвалідністю відображається з відповідними кодами застрахованої особи та ставками внесків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2