Податки при купівлі причепа до тягача для ТОВ

ТОВ як податковий агент має утримати з виплат фізособі 5% ПДФО та 5% військового збору з бази оподаткування, визначеної за правилами ст. 173 ПКУ, і сплатити їх до бюджету до/в день виплати доходу.

Обґрунтування

Продаж причепа фізособою юрособі є продажем іншого об’єкта рухомого майна. Для таких операцій застосовується порядок оподаткування, встановлений статтею 173 розділу IV Податковий кодекс України.

Ставки ПДФО залежать від кількості продажів транспортних засобів протягом року. Перший продаж легкового авто/мотоцикла/мопеда за рік не оподатковується. Другий – 5% ПДФО. Третій та наступні транспортні засоби (у тому числі інші транспортні засоби) – 18% ПДФО Податковий кодекс України. Для вантажного транспорту та причепів пільги 0% немає, тож перший і другий продаж оподатковуються як «інші об’єкти рухомого майна» за ставкою ПДФО 5% згідно з пунктами 173.1, 167.2 Податковий кодекс України.

Військовий збір утримується додатково. З доходу фізособи від продажу рухомого майна юрособа-податковий агент утримує військовий збір 5% відповідно до пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податковий кодекс України.

База оподаткування – договірна ціна, але не нижче оціночної вартості. Для об’єктів рухомого майна, крім легкових авто, мотоциклів, мопедів, дохід визначається виходячи з ціни договору, але не нижче оціночної вартості, визначеної згідно із законом, відповідно до пункту 173.1 Податковий кодекс України.

ТОВ є податковим агентом і має утримати податки при виплаті. Якщо стороною договору купівлі-продажу об’єкта рухомого майна є юридична особа, така особа є податковим агентом і зобов’язана нарахувати, утримати та сплатити податок з доходів фізособи за правилами пункту 173.3 Податковий кодекс України. Податок утримується за рахунок доходу фізособи згідно з підпунктом 168.1.1 Податковий кодекс України.

Підсумок: з вартості причепа, визначеної для оподаткування, ТОВ утримує 5% ПДФО та 5% військового збору і перераховує фізособі суму, зменшену на ці податки.