Податки і документи для контракту з польською консалтинговою фірмою

При отриманні від польської компанії консалтингових, маркетингових послуг та послуг із пошуку клієнтів в Україні виникає обов’язок нарахувати ПДВ. Податок на доходи нерезидента з оплати таких послуг, не утримується. Для великодохідників платників податку на прибуток, що окригуть різниці може виникнути 30-відсоткове коригування фінансового результату, якщо ОПФ польського конрагента взщодить до Переліку 480.

ПДВ визначається залежно від місця постачання послуг. Відповідно до пп. «в» п. 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text місцем постачання консультаційних, інформаційних, маркетингових та інших аналогічних послуг є місце реєстрації отримувача послуг як суб'єкта господарювання. Оскільки отримувачем є резидент України, місцем постачання є митна територія України, а операція є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. «б» п. 185.1 Податкового кодексу України.

Податкові зобов'язання з ПДВ виникають за правилом першої події відповідно до п. 187.8 Податкового кодексу України. Якщо підприємство зареєстроване платником ПДВ, воно складає податкову накладну з типом причини «14», реєструє її в ЄРПН та відображає податкові зобов'язання і податковий кредит згідно зі ст. 208 Податкового кодексу України. Якщо підприємство не є платником ПДВ, воно нараховує податок, подає Розрахунок податкових зобов'язань протягом 20 календарних днів після закінчення місяця, у якому виникли такі зобов'язання, та сплачує ПДВ протягом 10 календарних днів після граничного строку подання такого Розрахунку відповідно до п. 208.4 Податкового кодексу України.

Податок на доходи нерезидента при виплаті вартості консалтингових, маркетингових послуг, послуг із дослідження ринку та пошуку клієнтів не утримується, оскільки відповідно до пп. «к» пп. 141.4.1 Податкового кодексу України виручка або інші види компенсації вартості наданих нерезидентом послуг не є об'єктом оподаткування податком на доходи нерезидента.

Якщо підприємство застосовує податкові різниці з податку на прибуток, необхідно враховувати вимоги пп. 140.5.4 Податкового кодексу України. Якщо польський контрагент має організаційно-правову форму, включену до переліку, затвердженого Постановою КМУ від 04.07.2017 № 480 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text, фінансовий результат збільшується на 30 % вартості придбаних послуг. Таке коригування не застосовується, якщо операція є контрольованою або її відповідність принципу «витягнутої руки» підтверджена відповідно до ст. 39 Податкового кодексу України, або якщо нерезидент підтвердить сплату корпоративного податку у Польщі.

Для належного оформлення операції необхідно мати зовнішньоекономічний договір (контракт), інвойс, акт наданих послуг або інший документ, що підтверджує їх фактичне надання із детальним описом виконаних робіт, а також документи, які підтверджують зв'язок таких послуг із господарською діяльністю підприємства.

Крім того, доцільно отримати від польської компанії довідку про її податкове резидентство, оформлену відповідно до вимог п. 103.5 Податкового кодексу України. Якщо контрагент має організаційно-правову форму, включену до Переліку, затвердженого Постановою КМУ № 480, для незастосування 30-відсоткового коригування також потрібен документ, що підтверджує сплату ним корпоративного податку у Польщі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2