Скоригування ПДВ при зміні ціни на придбаний монітор

У вашій ситуації постачальник має скласти розрахунок коригування до податкової накладної на дату фактичної події (доплати або відвантаження за новою ціною) із кодом причини «101» (зміна ціни) та зареєструвати такий РК в ЄРПН, оскільки коригування «на +».

Обґрунтування

Сам акт про зміну ціни не є підставою для РК. Підставою є фактична подія: доплата коштів або, якщо зміну ціни погоджено до повного розрахунку, дата проведення остаточного розрахунку чи відвантаження за новою ціною. У таких випадках РК складають саме на дату цієї події, а не на дату додаткової угоди чи акта. Це відповідає підходу, за яким РК при зміні ціни оформлюють за фактом проведення розрахунків або відвантаження при зміні договірних умов щодо вартості постачання п. 192.1 Податкового кодексу України.

За зміни лише ціни без зміни кількості застосовують код причини «101». У розділі Б РК постачальник обнуляє показники рядка податкової накладної, що коригується, та додає новий рядок з тією ж кількістю, але з новою, вищою ціною. Для такої операції в обох коригувальних рядках ставиться код причини «101» у графі 2.1 та один номер групи коригування у графі 2.2, а вартісні показники змінюють через графи 9 і 10 відповідно до вимог до заповнення розрахунків коригування від 31.12.2015 №1307.

Оскільки вартість монітора збільшується, РК буде «на +» і його реєструє постачальник. РК на збільшення суми компенсації складається у бік збільшення податкових зобов’язань продавця і податкового кредиту покупця. Такий РК підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником, що він відображає у верхній частині РК відповідною позначкою як документ, який «Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем)» п. 192.1 Податкового кодексу України.

Підсумково: постачальник складає та реєструє РК з кодом «101» на дату фактичної доплати/розрахунку чи відвантаження за новою ціною, а ви відображаєте збільшення податкового кредиту за зареєстрованим РК.