Передача безнадійної заборгованості: ПДВ та факторингова операція

Так, компанії В потрібно відкоригувати (зняти) свій податковий кредит з ПДВ шляхом нарахування компенсуючих податкових зобов'язань на дату укладення договору факторингу (або на дату визнання заборгованості безнадійною, якщо це сталося раніше, оскільки постачання по такому авансу (другої події) вже не буде.

Відповідно до пункту 198.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931, податковий кредит формується виключно за умови подальшого використання придбаних товарів чи послуг в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

Оскільки ТОВ В передає право грошової вимоги факторинговій компанії, це остаточно підтверджує, що товари/послуги від ТОВ А отримані не будуть. Отже, аванс втрачає статус оплати за товар, а сума ПДВ, раніше включена до податкового кредиту, більше не пов'язана з господарською діяльністю (поставка не відбудеться).

Оскільки з дати складання податкової накладної за авансом минуло понад 1095 днів, постачальник (ТОВ А) технічно не може зареєструвати розрахунок коригування на зменшення податкових зобов'язань відповідно до п.192.1 ПКУ.

Покупець (ТОВ В) зобов'язаний самостійно нівелювати свій податковий кредит. Відповідно до підпункту «г» пункту 198.5 Податкового кодексу України, ТОВ В має нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2