Податкові наслідки для ФОП: навчання через ТОВ та кредитування

Так, у цій ситуації для ФОП 2-ї групи виникає серйозний ризик трактування операції як порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 2 п. 291.4 ст. 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946, ФОП на 2-й групі єдиного податку мають право надавати послуги (зокрема, навчання та майстер-класи) виключно платникам єдиного податку та/або населенню (фізичним особам). ТОВ на загальній системі оподаткування не належить до жодної з цих категорій.

Якщо оплата вартості послуг надходить на банківський рахунок ФОП безпосередньо від юридичної особи, яка є платником на загальній системі оподаткування, податкові органи під час перевірки трактують це як надання послуг невідповідному контрагенту. Навіть якщо фактичним отримувачем послуги (студентом) є фізична особа, первинний платіжний документ (виписка банку) фіксує ТОВ як платника.

Спеціальних винятків у Податковому кодексі України для тристоронніх відносин за участю кредитних посередників немає. Якщо кредитний договір укладений між фізособою та ТОВ, а ТОВ за дорученням фізособи перераховує кошти напряму ФОПу, податкова зазвичай бачить порушення, оскільки кошти прийшли від «загальника».

Порушення не виникає, якщо замовником послуг за документами є виключно фізична особа, а ТОВ виступає лише платником-третьою особою (кредитодавцем), яка виконує зобов'язання за позичальника. Потрібно мати тристоронню угоду або договір з фізичною особою, де чітко зазначено: «Оплата послуг здійснюється фінансовою установою ТОВ [Назва] за рахунок кредитних коштів, наданих Споживачу згідно з кредитним договором №...».
У призначенні платежу в банківській виписці обов'язково має бути вказано прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи, за яку здійснюється оплата (наприклад: «Оплата за навчання ПІБ згідно з договором №... за рахунок кредитних коштів...»).
Навіть за наявності таких документів податкова під час перевірки може зайняти фіскальну позицію. Вам доведеться доводити свою правоту на підставі статей Цивільного кодексу України, ст. 528 (виконання обов'язку третьою особою) та наявних первинних документів.

Якщо документи належним чином не оформлені, а платіж прийшов без згадки фізособи в призначенні, найбезпечніший шлях — повернути кошти ТОВ як помилково перераховані.

Якщо співпраця через кредитні установи є системною, ФОП необхідно перейти на 3-тю групу єдиного податку. На 3-й групі немає жодних обмежень щодо статусу контрагентів, які оплачують послуги.

Для переходу необхідно подати заяву до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2