Відшкодування вартості неякісної продукції: механізми та податкові нюанси

1) ПДФО/ВЗ

Якщо відшкодовуєте вартість із поверненням товару

П.п. 165.1.12 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877) виводить зі складу оподатковуваних доходів грошову компенсацію вартості товарів, надану платникові податків у разі повернення товарів продавцю протягом гарантійного строку, але не вище за ціну придбання таких товарів.

Як передбачено абзацом третім ч. 7 ст. 8 Закону № 1023 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1023-12#Text), при розірванні договору через неналежну якість товару розрахунки з покупцем:

• у разі підвищення ціни на товар — здійснюють виходячи з вартості товару на момент пред’явлення покупцем вимоги про повернення коштів;
• у разі зниження ціни — здійснюють виходячи з вартості товару на момент придбання.

Тому в покупця-фізособи не виникне оподатковуваного доходу, тільки якщо при поверненні товару ціна на товар, що повертається, знизилася або не змінилася.

Якщо ціна на товар, що повертається, підвищилася, то покупець отримає грошову компенсацію в більшій сумі, ніж була сплачена ним за товар при придбанні. Тобто, у покупця виникне дохід у сумі, що дорівнює різниці між новою (збільшеною) ціною товару на момент повернення і ціною на момент придбання. Такий дохід включають до загального місячного оподатковуваного доходу покупця-фізособи на підставі п.п. «г» п.п. 164.2.17 ПКУ (як додаткове благо). Отже, його потрібно обкласти ПДФО і ВЗ.

Якщо це безповоротна компенсація (без повернення самого товару)

Якщо покупець залишає товар собі, а ви просто виплачуєте йому грошову компенсацію збитків (або якщо виплачується сума понад вартість товару), податківці трактуватимуть це як інші доходи фізособи (або додаткове благо) за пп. 164.2.20 ПКУ. Оподатковується вся сума компенсації.

2) Застосовувати натуральний коефіцієнт не потрібно.

Згідно з п. 164.5 ПКУ, натуральний коефіцієнт використовується виключно для доходів, наданих у негрошовій формі (подарунки, товари, послуги). Оскільки ви виплачуєте покупцям реальні гроші з корпоративної картки, форма доходу є суто грошовою.

3) За законом, підприємство не має права платити ПДФО за фізособу з власних коштів (пп. 168.1.1 ПКУ).

4) Щодо авансового звіту

Перерахування грошей з поточного рахунку підприємства на рахунок корпоративної картки не є видачею під звіт. Гроші на картці продовжують належати підприємству.

Кошти стають підзвітними тільки в момент їх списання (виплати покупцю, переказу на іншу картку або зняття готівки) держателем картки.

Якщо під час використання картки не було зняття готівки, а проводилися лише безготівкові перекази, і при цьому немає надміру витрачених коштів (усі списання підтверджені документами), то згідно з пп. 170.9.4 ПКУ авансовий звіт можна не складати. Бухгалтер може провести списання коштів на витрати напряму на підставі банківської виписки та доданих первинних документів (заяв покупців, актів про невідповідність якості тощо).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2