Чи потрібно відображати членські внески в податковій звітності

Якщо асоціація внесена до Реєстру неприбуткових організацій, то 3000,00 грн членських внесків не відображають у рядку 3.1.10 додатка РІ, а обов’язково показують у додатку БД (таблиця 2) та в рядку 3.1.9 БД додатка РІ, незважаючи на від’ємний об’єкт оподаткування 2023 року і статус «малодохідника».

Обґрунтування

Членські внески до неприбуткової асоціації для платника податку – це перерахування коштів неприбутковій організації, а не безповоротна фінансова допомога особі, що «не є платником податку». Рядок 3.1.10 додатка РІ призначений для суми безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку на прибуток, за винятком неприбуткових організацій. Тому внески неприбутковій організації (з Реєстру) в рядок 3.1.10 не належать.

Операції з безоплатного перерахування коштів/майна на користь неприбуткових організацій обов’язково проходять через додаток БД і відповідні «БД»-рядки додатка РІ, навіть якщо платник зазвичай не застосовує податкових різниць. Платник, який надає кошти/майно неприбутковим організаціям із Реєстру, повинен подати додаток БД з обов’язковим заповненням граф 4–7 таблиць 2–3 (для звичайних платників) незалежно від того, перевищено граничні ліміти 4% чи 8% чи ні. Обов’язковість подання додатка БД і заповнення граф 4–7 не ставиться у залежність від того, чи взагалі платник застосовує податкові різниці, а лише від факту безоплатного перерахування неприбутковим. Податкова консультація (ЗІР)

За наявності від’ємного об’єкта оподаткування попереднього року вся сума коштів, безоплатно перерахованих неприбутковим організаціям, збільшує фінрезультат через рядок 3.1.9 БД додатка РІ, незалежно від розмірів і лімітів. Якщо за попередній рік задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування, платник зобов’язаний збільшити фінансовий результат на всю суму коштів/вартості майна, безоплатно переданих неприбутковим організаціям. Для цього: у додатку БД заповнюють таблицю 2 (по кожній НПО вказують суми в графах 4–7, а в рядку 2.1 – підсумок), а показник рядка 2.3 таблиці 2 (сума такої допомоги) переносять до рядка 3.1.9 БД додатка РІ. Податкова консультація (ЗІР)

Отже, у вашій ситуації 3000,00 грн членських внесків слід кваліфікувати як суму коштів, безоплатно перерахованих неприбутковій організації, які підпадають під «благодійну» різницю, а не під загальний рядок 3.1.10. Це означає, що при складанні декларації за відповідний період операція мала бути відображена в додатку БД (таблиця 2) і через неї – у рядку 3.1.9 БД додатка РІ, навіть якщо підприємство зазвичай не коригує фінрезультат на різниці.