Облік ПДВ для резидентів ДІя сіті: нюанси та проблеми

Датою оплати є дата надходження коштів на ваш поточний валютний рахунок в євро. Продаж валюти та зарахування гривневого еквівалента на гривневий рахунок є другою подією, яка не впливає на дату виникнення податкових зобов'язань чи курс для ПДВ.

Датою виникнення податкових зобов'язань (якщо оплата є першою подією) або датою визначення курсу для ЗЕД-операцій є дата надходження валюти на поточний валютний рахунок в євро, а не дата її подальшого продажу за гривні.

Датою надходження виручки в іноземній валюті є дата зарахування коштів на поточний валютний рахунок резидента. Курс НБУ для перерахунку бази оподаткування в гривню береться саме на цю дату.

Для послуг, які надаються нерезиденту (Ізраїль), ключовим є місце постачання послуг, що визначається за правилами ст. 186 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496.

Варіант А (місце постачання ПОЗА межами України): Якщо ви надаєте послуги, перелічені у п. 186.3 або п. 186.3-1 ПКУ (наприклад, розробка програмного забезпечення, консультаційні послуги, надання майнових прав інтелектуальної власності), місце постачання визначається за місцем реєстрації отримувача (Ізраїль). Такі послуги не є об'єктом оподаткування ПДВ. Податкова накладна на такі операції взагалі не складається.

Варіант Б (місце постачання НА території України): Якщо послуги не підпадають під регулювання п. 186.2 — 186.3-1 ПКУ (діє загальне правило п. 186.4 ПКУ за місцем реєстрації постачальника), операція оподатковується ПДВ за ставкою 20%. Податкова накладна складається за правилом першої події (акт або оплата на валютний рахунок).

Оскільки ліміт у 1 000 000 грн було перевищено у квітні, ви мали подати заяву на реєстрацію до 10 травня (п. 183.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409). Фактично реєстрація відбулася лише 27 травня.

Наслідки за період прострочення (з дати, коли мали бути зареєстровані, до 27 травня): Ви несете відповідальність за нарахування та сплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника. Податкові органи за результатами перевірки самостійно донарахують податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% на всі оподатковувані операції (здійснені на території України) за цей період без права на виписку податкових накладних покупцям.

На суму самостійно визначених податківцями зобов'язань буде застосовано штраф у розмірі 10% (або 25%, якщо умисел буде доведено).

За період прострочення ви повністю втрачаєте право на формування податкового кредиту за придбаними товарами чи послугами.

Якщо ваші послуги нерезиденту не є об'єктом оподаткування ПДВ (місце постачання за межами України відповідно до п. 186.3 ПКУ), то донарахування податкових зобов'язань на такі операції за період прострочення не відбудеться, оскільки вони не оподатковуються ПДВ за своєю суттю.

Першу декларацію слід подати за період з 27 травня по 30 червня (до 20 липня). Адже відповідно до п. 202.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5121 якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця.

У вашій першій декларації з ПДВ ви відображаєте лише ті операції, перша подія за якими відбулася починаючи з 27.05.

Операції, перша подія за якими відбулася до 27.05, у загальну декларацію не включаються (щодо них податківці проводять окреме донарахування за результатами перевірки за період прострочення).

Послуги нерезиденту з місцем постачання поза межами України відображаються в рядку 5 декларації з ПДВ та розшифровуються в додатку Д4.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2