Виправлення помилки нарахування ЄСВ у декретному лікарняному виплатах

Помилку донарахування ЄСВ до мінімального за червень у резидента Дія Сіті слід виправити в поточній Об’єднаній звітності (за місяць донарахування), заповнивши в Додатку Д1 один коригуючий рядок з КТН «2» на суму додаткової бази та ЄСВ, без подання уточнюючого за травень. Це буде сумова помилка минулого періоду, яку відображають через КТН 2 у поточному Д1 і переносять до рядка 4.1 розділу I Податкового розрахунку.

Обґрунтування

1. Суть помилки та момент її виправлення.
Помилка полягала в тому, що за червень декретні у сумі 2000 грн віднесли до бази ЄСВ без донарахування до мінімального страхового внеску. Це класична сумова помилка минулого періоду в частині ЄСВ щодо додаткової бази. Таку помилку дозволено виправляти в поточному Податковому розрахунку через Додаток Д1 з типом «Звітний», не обов’язково шляхом подання «Уточнюючого» за місяць помилки. Це відповідає загальному підходу до виправлення сумових помилок щодо ЄСВ через коди типу нарахувань 2 та 3 в Д1.

2. Який період і який тип розрахунку.
Оскільки донарахування ЄСВ до мінімального страхового внеску фактично здійснено у червні в бухобліку, правильний варіант – показати його в Об’єднаній звітності за червень у Додатку Д1 з типом «Звітний». «Уточнюючий» за травень потрібен лише тоді, коли ви принципово хочете «прив’язати» коригування до місяця помилки, але це не обов’язково. Для сумових помилок допустимі обидва підходи: або уточнюючий за період помилки, або коригуючий рядок у поточному Д1, за умови правильного застосування КТН.

3. Як саме заповнити Додаток Д1 у поточній звітності.

4. Відображення донарахованого ЄСВ у табличній частині Податкового розрахунку.
Донарахований за рядком з КТН «2» ЄСВ з графи 20 Д1 переносимо в розділ I Податкового розрахунку такого ж місяця:

• рядок 4 – «Донараховано та/або доутримано єдиного внеску»
• рядок 4.1 – сума донарахувань ЄСВ за ставкою 22%

Тобто значення рядка 4.1 дорівнюватиме сумі донарахованого ЄСВ із відповідних рядків Д1 за місяць (у нашому прикладі 1320,00 грн).

5. Чому не обов’язково подавати уточнюючий за травень.
Для сумових помилок у ЄСВ Порядок дозволяє два варіанти:

1. «Уточнюючий» за період помилки з КТН 2/3 та перенесенням сум у рядки 4 або 6 основної частини відповідного періоду.
2. Поточний «Звітний» з Д1, де коригуючий рядок із КТН 2/3 прив’язаний до місяця, за який робиться донарахування, але звітно відображений у періоді фактичного донарахування.

З огляду на те, що у вас донарахування вже проведено в бухобліку у червні, логічно й безпечніше не розривати облік та звітність і показати це саме в червневій звітності через Д1 з КТН 2.

Алгоритм дій

1. Розрахувати додаткову базу ЄСВ за червень:
   додаткова база = МЗП за червень – 2000,00 грн.

2. Розрахувати суму ЄСВ донарахування:
   сума ЄСВ донарахування = додаткова база × 22%.

3. У Податковому розрахунку за червень:

   • заповнити окремий рядок у Додатку Д1 з КТН «2» та сумами в графі 18 і 20, як описано в таблиці вище;
   • перенести суму з графи 20 цього рядка до рядка 4.1 розділу I Податкового розрахунку.

4. Перевірити: щоб загальний рядок 7 розділу I дорівнював:
   рядок 3 + рядок 4 – рядок 6.

Розрахунок (приклад)

Припустимо, МЗП у червні 2026 року – 8647,00 грн.

1. Додаткова база ЄСВ:
   8647,00 – 2000,00 = 6647,00 грн.

2. Донарахований ЄСВ:
   6647,00 × 22% = 1462,34 грн.

3. У Д1 за червень:
   графа 18 = 6647,00;
   графа 20 = 1462,34.

4. У табличній частині Розрахунку за червень:
   рядок 4.1 = 1462,34 грн;
   рядок 4 = 1462,34 грн.

Ризики / нюанси

1. Якщо вже подали Об’єднану за червень без донарахування.
Тоді доведеться подати «Звітний новий» за червень (якщо строк не минув) або «Уточнюючий» за червень з доданим коригуючим рядком у Д1 (КТН 2) і перенесенням суми до рядка 4.1.

2. Якщо хочете виправити саме у місяці помилки (травні).
Тоді подаєте «Уточнюючий» за травень, формуєте в ньому Д1 з КТН «2» по червню (графа 10 – 06.2026), і сума з графи 20 піде до рядка 4.1 основної частини травневого «Уточнюючого». Але цей варіант складніший і не дає додаткових переваг порівняно з відображенням у поточному періоді.

Підсумок: у вашій ситуації оптимально показати донарахування ЄСВ до мінімального страхового внеску в поточній Об’єднаній звітності за червень через Д1 з КТН «2» і відповідним заповненням рядка 4.1 розділу I Податкового розрахунку.