Коректне заповнення податкових розрахунків при переплаті лікарняних

Спершу в об’єднаній звітності за червень показуєте фактичні виплати (і зарплату, і лікарняні з ПДФО та ВЗ один раз), а «подвійну» переплату податків і борг працівника відображаєте через утримання і перерахунок у наступному місяці без уточнюючого розрахунку за червень.

Обґрунтування

Ситуація з подвійною виплатою лікарняних технічно є лічильною помилкою. Лікарняні працівнику були виплачені один раз, але з двох різних рахунків. З позиції оподаткування значення має саме фактичний дохід працівника, а не з якого рахунку його сплачено. Отже, в об’єднаній звітності за червень дохід і податки слід показати так, ніби лікарняні виплачені один раз.

«Зайву» виплату з поточного рахунку оформлюють як борг працівника перед підприємством. Роботодавець видає наказ про утримання переплачених сум із зарплати працівника як суми, зайво виплачені внаслідок лічильної помилки. При цьому враховується строк у один місяць для видання наказу і можливість утримання за заявою працівника, якщо строк пропущено. Це відповідає підходу, коли зайво виплачені суми повертаються через відрахування із зарплати за ст. 127 Кодексү законів про працю](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n746).

Переплата з ПДФО та військового збору коригується в наступному місяці через зменшення бази, а не через подвійне відображення в червні. В об’єднаній звітності ви показуєте лише ті суми ПДФО і ВЗ, які повинні бути за фактично нарахованим доходом, незалежно від того, що в Казначейство ви перерахували більше. Надміру перерахована сума «лягає» як переплата на інтегрованій картці платника і може бути врахована при сплаті податків наступних місяців.

У наступному місяці відображається утримання боргу працівника. З фактично нарахованої зарплати частина буде утримана як повернення помилково виплачених лікарняних. У додатку 4ДФ це утримання просто зменшує суму доходу до виплати в рамках одного рядка з ознакою 101. Сума ПДФО та ВЗ донараховується або зменшується залежно від остаточної бази за місяць, з урахуванням вже наявної переплати.

У додатку 1 коригування здійснюють в тому місяці, коли роблять утримання. За загальним правилом від’ємні значення по зарплаті або лікарняних у Д1 дозволені саме тоді, коли відображається перерахунок заробітку у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю у попередніх звітних періодах, і такі сторнування показуються у поточному місяці. Це випливає з вимоги, що внесення від’ємних значень суми нарахованої зарплати допускається лише для перерахунків, пов’язаних з уточненням кількості відпрацьованого часу через відпустку чи тимчасову непрацездатність у попередніх податкових періодах податкових періодах.

Форма розрахунку та додатків стандартна. Податковий розрахунок і додатки (Д1, 4ДФ) подаються за загальною формою для юридичних осіб або ФОП залежно від того, хто є роботодавцем, за формою Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску / Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску. Вони заповнюються виходячи з правильних сум доходу і ЄСВ, без «подвоєння» лікарняних.

Підсумок: у розрахунку за червень показуєте лікарняні і податки один раз, а помилкову «другу» виплату оформлюєте як борг працівника і відображаєте його повернення та коригування ПДФО/ВЗ і ЄСВ у наступному місяці через поточний звіт, без уточнюючого за червень.