Облік збитків від руйнування складу: питання, документи та проводки

Добрий день! Щиро співчуваю вашій ситуації. Це дуже важкі реалії для українського агробізнесу сьогодні.

З огляду на те, що склад зруйнований на 60% і більше не може використовуватися за призначенням, залишати його «висіти» на балансі як діючий об'єкт ОЗ (навіть із призупиненою амортизацією) — методологічно неправильно. Його потрібно ліквідувати (списати з балансу) на підставі руйнування.

Давайте покроково розберемо всі ваші запитання: облік, податки, проводки та документи.

1. Які документи потрібні і чи достатньо тих, що є?
Пакет документів, який ви вже зібрали, є чудовою та дуже сильною базою (особливо витяг з ЄРДР та звіт про оцінку). Однак для безпосереднього списання в бухобліку та підтвердження перед ДПС вам обов'язково потрібно дооформити внутрішні первинні документи:

Наказ керівника про створення комісії для обстеження об'єкта (комісія визначає неможливість подальшого використання складу).
Акт на списання основних засобів (типова форма № ОЗ-3 або самостійно розроблена форма, що містить усі обов'язкові реквізити первинного документа). В Акті комісія детально описує причину списання: «...внаслідок форс-мажорних обставин (військової агресії РФ, влучання КАБ) об'єкт зруйновано на 60%, відновленню та подальшій експлуатації не підлягає». До акта додаються копії всіх ваших зовнішніх документів (акт селищної ради, витяг з ЄРДР, звіт про оцінку).
Інвентаризаційні документи: Оскільки сталася надзвичайна ситуація, підприємство зобов’язане провести обов’язкову інвентаризацію станом на день виявлення руйнування/пошкодження (згідно з Положенням № 879). Складається Інвентаризаційний опис ОЗ та Звіряльна відомасть, де фіксується нестача/псування об'єкта.
Резюме щодо документів: Наявних у вас документів достатньо як доказової бази форс-мажору, але для проведення операції в обліку необхідно скласти Акт форми № ОЗ-3 та протокол інвентаризаційної комісії.

2. Як розрахувати та відобразити збитки, в якому періоді?
Період відображення: Збитки в бухгалтерському обліку визнаються в січні 2026 року (період, коли відбулася подія та було оформлено інвентаризаційні документи/акт обстеження).
Сума збитків для бухобліку: У бухгалтерському обліку збитком від ліквідації ОЗ є його залишкова (балансова) вартість.

Розрахунок: 400 000 грн (первісна вартість) - 34 000 грн (амортизація) = 366 000 грн.
Щодо суми оцінки збитків (4 600 000 грн): Ця сума відображає ринкову/вартість заміщення для майбутніх судових позовів, репарацій чи отримання компенсацій. У поточний бухгалтерський облік балансу ТОВ ця сума зараз не включається. Вона фіксується в протоколах та може обліковуватися на позабалансовому рахунку 06 «Перспективні активи» (як право на відшкодування збитків у майбутньому), оскільки наразі немає реального/гарантованого боржника, який визнав цей борг.

3. Бухгалтерські проводки
У січні 2026 року у вас мають бути такі записи:

Дт 131 «Амортизація ОЗ» — Кт 103 «Будинки та споруди» — 34 000 грн (списано накопичену амортизацію складу).
Дт 976 «Списання необоротних активів» — Кт 103 «Будинки та споруди» — 366 000 грн (списано залишкову вартість зруйнованого складу на витрати звітного періоду).
Примітка: Якщо в результаті демонтажу чи розбирання залишків складу будуть отримані якісь матеріали (наприклад, металобрухт, уціліла цегла), їх оприбутковують:

Дт 205 (або 209) — Кт 746 «Інші доходи» (за чистою вартістю реалізації або ціною можливого використання).
4. Чи потрібно реєструвати зведену податкову накладну (ПДВ)?
Ні, нараховувати ПДВ та реєструвати зведену податкову накладну НЕ потрібно.

Тут діють дві звільняючі норми Податкового кодексу України:

Щодо ліквідації ОЗ (абз. 2 п. 189.9 ПКУ): ПДВ-зобов'язання не нараховуються, якщо ОЗ ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок обставин непереборної сили, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням. Головна умова: платник має надати ДПС підтверджуючі документи (Акт № ОЗ-3 + документи від ДСНС/Селищної ради/правоохоронців). Зазвичай ці документи подаються разом із декларацією з ПДВ за відповідний період (січень) або зберігаються для перевірки.

Відповідно до абз. 2 п. 189.9 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564

Щодо «компенсуючого» ПДВ за п. 198.5 ПКУ: Під час воєнного стану діє спеціальна норма — п. 32-1 підрозділу 2 Розділу ХХ ПКУ. Вона чітко вказує, що норми п. 198.5 ПКУ не застосовуються до товарів/активів, які були знищені або втрачені внаслідок дії обставин непереборної сили у період воєнного стану.
Отже, жодних податкових зобов'язань з ПДВ (ні за 189.9, ні за 198.5) у вас не виникає.

Відповідно до п. 198.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

5. Вплив на Єдиний податок 4 групи
Оскільки ви є платником ЄП 4 групи, операції зі списання активів та визнання витрат не впливають на суму єдиного податку, адже база оподаткування для вас — це нормативна грошова оцінка (НГО) площі земельних ділянок.

Однак, зважайте на загальний обсяг доходу для розрахунку сільгоспчастки 75 %на наступний рік:

Саме по собі списання складу на витрати (Дт 976) на дохід не впливає.
Але якщо ви в майбутньому отримаєте страхове відшкодування або будь-яку іншу компенсацію за цей склад, або оприбуткуєте відходи (металобрухт) на дохід (Кт 746) — цей «інший дохід» піде у знаменник розрахунку частки і може її трохи зменшити. Стежте за цим співвідношенням наприкінці року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2