Сума від продажу нерухомості в декларації для юридичних осіб

Якщо юридична особа – платник єдиного податку 3 групи продає власний основний засіб, дохід відображається у рядку 1 розділу ІІ декларації у сумі, визначеній відповідно до п. 292.2 ПКУ, тоді як при продажу нерухомості в межах самостійної господарської діяльності такий вид діяльності повинен бути зазначений у Реєстрі платників єдиного податку.

Порядок оподаткування та відображення в декларації залежить насамперед від того, який статус мала нерухомість у бухгалтерському обліку підприємства та чи є її продаж разовою операцією з відчуження власного майна, чи здійснюється в межах господарської діяльності підприємства.

Якщо юридична особа – платник єдиного податку третьої групи продає власний основний засіб, така операція не вважається окремим видом господарської діяльності. Саме тому п. 292.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 встановлює спеціальний порядок визначення доходу від продажу основних засобів. Якщо основний засіб використовувався понад 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, доходом є різниця між сумою коштів, отриманою від продажу, та його залишковою балансовою вартістю на день продажу. Якщо строк використання становив менше 12 місяців, доходом є вся сума коштів, отримана від реалізації.

Податкова служба також зазначає (Лист ДПС від 18.11.2025 №1278/2/99-00-21-01-01-02) https://storage.7eminar.ua/files/ListDPS18112025.pdf, що аналогічний підхід застосовується при продажу квартири, яка обліковувалася як інвестиційна нерухомість та перебувала в оренді понад 12 місяців, якщо для цілей застосування п. 292.2 ПКУ такий об'єкт фактично відповідає критеріям основного засобу. У такому випадку базою оподаткування єдиним податком є різниця між сумою коштів, отриманою від продажу, та залишковою балансовою вартістю об'єкта на день продажу.

Разом із тим якщо інвестиційна нерухомість обліковувалася за справедливою вартістю та не амортизувалася, питання застосування абз. 2 п. 292.2 ПКУ потребує окремого аналізу, оскільки за такого способу обліку залишкова балансова вартість може бути відсутня.

Якщо ж нерухомість не є основним засобом, а обліковується як товар і її продаж здійснюється в межах звичайної господарської діяльності підприємства, спеціальні правила п. 292.2 ПКУ не застосовуються. У такому випадку дохід визначається відповідно до п. 292.1 ПКУ.

При цьому необхідно враховувати, що продаж власного основного засобу та діяльність із продажу нерухомості є різними за своєю правовою природою. Продаж основного засобу є разовою операцією з відчуження власного майна і не потребує наявності окремого виду діяльності. Натомість якщо продаж нерухомості є самостійною господарською діяльністю підприємства (наприклад, нерухомість придбавається або будується для подальшого продажу та обліковується як товар), відповідний вид діяльності повинен бути внесений до Реєстру платників єдиного податку. У разі здійснення діяльності, не зазначеної у Реєстрі платників єдиного податку, застосовуються наслідки, передбачені пп. 7 пп. 298.2.3 Податкового кодексу України.

Щодо заповнення декларації платника єдиного податку третьої групи, окремого рядка для відображення операцій з продажу нерухомості або основних засобів форма декларації не містить. Дохід відображається у рядку 1 розділу ІІ декларації. Якщо застосовується п. 292.2 ПКУ, у цьому рядку зазначається сума доходу, визначена відповідно до цього пункту (повна сума коштів або різниця між ціною продажу та залишковою балансовою вартістю). Якщо ж продається нерухомість, яка не є основним засобом, у рядку 1 відображається вся сума коштів, отримана від її реалізації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2