Виправлення помилок в звіті з ЄСВ: ІПН та зарплата

Потрібно подати окремий «Уточнюючий» Податковий розрахунок за травень 2026 року з Додатком Д1, де окремими записами виправити реквізити працівника (ІПН) через ознаки «1/0» та суму зарплати і ЄСВ через КТН «2» або «3». Основна логіка така: несумові помилки в Д1 коригують через ознаку рядка «1/0», а сумові помилки після граничного строку подання — через тип нарахувань «2» чи «3» у графі 09.

Обґрунтування

Коригування робиться через «Уточнюючий» Розрахунок за той самий період, де була помилка. Такий Розрахунок формується на підставі вже поданих даних і містить тільки ті рядки, які уточнюються, а не весь звіт повністю. Для Д1 це означає подати лише коригуючі рядки по цьому працівнику, не дублюючи інші правильні рядки.

Несумова помилка – неправильний ІПН – виправляється через ознаки «1» та «0» у графі 25 Д1. Для виключення помилкового запису потрібно повністю повторити рядок так, як він був у травневому Д1 (з неправильним ІПН та усіма сумами) і у графі 25 поставити «1» – рядок на виключення. Далі формується новий правильний рядок з вірним ІПН та всіма показниками і у графі 25 ставиться «0» – рядок на введення. Такий підхід прямо передбачено для коригувань «Звітний новий» та «Уточнюючий» додатків через ознаки «0/1» у відповідній графі. Податкова консультація (ЗІР)

Сумова помилка – неправильна нарахована зарплата та сума ЄСВ – після спливу строку подання виправляється через КТН «2» або «3» у графі 09 Д1. Якщо в травневому Д1 занижено базу ЄСВ і суму внеску, у коригуючому Д1 потрібно заповнити новий рядок по працівнику з КТН «2» у графі 09, вказати місяць «05.2026» у графі 10, суму «доуточненої» бази у графах 16 та 17 (різниця між правильною зарплатою та показаною раніше), а у графі 20 – ЄСВ з цієї різниці. Якщо ж заробіток та внесок були завищені, застосовують КТН «3» і в цих графах показують суму, яку потрібно «зняти» з бази та суму зайво нарахованого ЄСВ. При такому коригуванні графу 25 «Ознака (0,1)» не заповнюють, оскільки виправлення відбувається саме через тип нарахувань. Описаний порядок застосування КТН «2» і «3» для сумових помилок Д1 закріплений у правилах виправлення в додатку 1 до Податкового розрахунку.

Сумові коригування в Д1 мають бути відображені і в основній частині Розрахунку. Донараховані суми ЄСВ з графи 20 Д1 повинні потрапити до відповідних рядків розділу I Податкового розрахунку (у частині збільшення або зменшення сум нарахованого ЄСВ). Це забезпечує відповідність між даними Д1 та загальними сумами Розрахунку за травень. Податкова консультація (ЗІР)

Підсумовуючи, одночасне виправлення неправильно вказаного ІПН та суми зарплати у Д1 за травень 2026 року здійснюється в одному «Уточнюючому» Розрахунку: реквізити – через ознаки «1/0», суми – через КТН «2» або «3» з відображенням змін як у Д1, так і в основній частині Податкового розрахунку.