Виправлення помилки в об’єднаній звітності по зарплаті працівника

Потрібно подати «Уточнюючий» Податковий розрахунок за 04/2026, де в Д1 через КТН «2» донарахувати базу для ЄСВ, а в 4ДФ через ознаку «1/0» замінити помилковий рядок правильним і донарахувати ПДФО та ВЗ, без повторного відображення звільнення у 05/2026.

Обґрунтування

Оскільки помилку виявлено після граничного строку подання розрахунку за 04/2026, слід застосовувати тип «Уточнюючий». Виправлення роблять лише за тими рядками, які підлягають коригуванню, без дублювання інших правильних показників.

У Додатку Д1 з ЄСВ базу нарахування і суму ЄСВ за попередній період коригують через коди типу нарахувань «2» і «3». Для донарахування зарплати за 04/2026 використовується КТН «2» у графі 9, у графах 16 та 17 показуєте суму донарахування 10000,00 грн, у графі 20 — суму ЄСВ, яка відповідає обліку (якщо ЄСВ реально донараховується) або 0,00 грн, якщо в обліку ЄСВ не змінюється.

У цьому ж уточнюючому розрахунку в табличній частині головної форми заповнюють тільки рядки, що стосуються коригування ЄСВ. Для донарахування ЄСВ показники з графи 20 відповідного рядка Д1 переносять до рядків 4 та 4.1 таблиці розрахунку, інші рядки ЄСВ (3, 6 тощо) в уточнюючому не заповнюють.

У Додатку 4ДФ виправлення суми доходу та податків здійснюють через дублювання помилкового рядка та введення нового. Спочатку повністю повторюєте помилковий рядок за працівником (дохід 50000,00 грн, нарахований і утриманий ПДФО та ВЗ, які були у звіті) та у графі 10 ставите «1» — рядок на виключення.

Далі формуєте новий рядок з правильними сумами. У графах 3а і 3 показуєте дохід 60000,00 грн, у графах 4а/4 і 5а/5 — правильно донараховані суми ПДФО та ВЗ, у графі 10 ставите «0» — рядок на введення; якщо у звіті за 04/2026 були заповнені рядки 04 і 05, їх у уточнюючому 4ДФ дублюють без змін.

Факт звільнення у 05/2026 додатково не коригується через виправлення помилки за 04/2026. Уточнення доходів і податків за квітень не впливає на вже поданий Д5 за травень із датою та підставою звільнення, тому інформацію про звільнення не повторюють.

Алгоритм дій

1. Скласти уточнюючий Податковий розрахунок за 04/2026 з типом «Уточнюючий» тільки з тими додатками, що виправляються (Д1 і 4ДФ).
2. У Д1:
   • по працівнику додати один рядок з КТН «2» у графі 9, місяць «04.2026» у графі 10, кількість днів у трудових відносинах у графі 14,
   • у графах 16 і 17 вказати 10000,00 грн,
   • у графі 20 — суму додаткового ЄСВ (за потреби) або 0,00 грн, графу 25 не заповнювати.
3. У головній таблиці уточнюючого розрахунку:
   • заповнити рядки 01–05, 061, 064,
   • у рядках 4 і 4.1 показати суму донарахованого ЄСВ з графи 20 рядка Д1,
   • інші рядки ЄСВ не заповнювати.
4. У 4ДФ за 04/2026:
   • сформувати рядок на виключення з тими самими даними, що в поданому раніше, і з ознакою «1» у графі 10,
   • сформувати рядок на введення з доходом 60000,00 грн і правильними сумами ПДФО та ВЗ, з ознакою «0» у графі 10; за наявності рядків 04 і 05 — повторити їх.

Ризики / нюанси

Через зміну сум ПДФО та ВЗ можливий штраф за подання звітності з помилками. Такий штраф застосовується за ст. 119.1 ПКУ при зміні сум податку або платника податку, якщо податківці виявлять порушення і не будуть виконані умови для звільнення від санкцій.