Виправлення помилки в податковому розрахунку: оренда приміщення

Потрібно подати уточнюючий Податковий розрахунок за квітень з додатком 4ДФ, в якому вилучити помилковий рядок через ознаку «1» у графі 10, а потім у звіті за червень відобразити цей дохід уже правильно.

Обґрунтування

Тип виправлення залежить від строку подання. Якщо граничний строк подання розрахунку за квітень уже минув, помилка виправляється лише через розрахунок з типом «Уточнюючий», а не «Звітний новий». У такому розрахунку формують тільки головну форму та додаток 4ДФ, де є помилка.

Уточнюючий 4ДФ заповнюють тільки рядками, що коригуються. Раніше подані правильні рядки не дублюють. Для вилучення помилкової інформації в додатку 4ДФ повністю повторюють неправильний рядок і в графі 10 ставлять «1» – рядок на виключення. Саме так загальне правило «виключення‑включення» застосовується при коригуванні додатка 4ДФ у розрахунках з типом «Уточнюючий» чи «Звітний новий».

Перенесення операції роблять у «правильному» періоді. Оскільки дохід мав бути показаний у червні, його потрібно буде відобразити в додатку 4ДФ за червень: сформувати звітний (або, за потреби, «Звітний новий» / «Уточнюючий») розрахунок за червень і додати рядок по фізособі з правильними сумами та реквізитами. У цьому червневому рядку графа 10 матиме значення «0» – рядок на введення.

Алгоритм дій

1. Перевірити строк подання.
   Якщо граничний строк подання за квітень уже минув, створюєте Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за квітень.

2. Сформувати уточнюючий розрахунок за квітень.

   • Використайте електронну форму Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.
   • У головному розрахунку заповніть лише реквізити та інформацію про наявність додатка 4ДФ, табличну частину з рядками 07+ не заповнюйте.
   • Укажіть наступний порядковий номер розрахунку в межах кварталу.

3. Заповнити уточнюючий додаток 4ДФ за квітень.

   • Створіть додаток 4ДФ тільки з одним (або кількома) рядками, що підлягають вилученню.
   • Повністю повторіть помилковий квітневий рядок (суми, ІПН, ознаку доходу, дати тощо).
   • У графі 10 поставте «1» – на виключення рядка.
   • Підсумковий рядок «ВСЬОГО» в уточнюючому 4ДФ не заповнюйте.

4. Подати правильну інформацію за червень.

   • У розрахунку за червень (звітний або, якщо вже поданий, «Звітний новий») у додатку 4ДФ сформуйте рядок по цій фізособі з фактичними сумами та датою нарахування, як це відповідає бухобліку.
   • У графі 10 цього рядка поставте «0» – на введення рядка.

Ризики / нюанси

1. Штрафи.
Якщо помилка у 4ДФ призводить до зміни податкових зобов’язань або змінює платника податку, можливий штраф за 119.1 ПКУ у розмірі 1020 грн за кожен розрахунок, поданий з такою помилкою. 119.1 ПКУ

2. Неможливість «звітного нового».
Якщо система не дає подати «Звітний новий» за квітень, це означає, що строк подання минув і виправлення потрібно робити тільки через «Уточнюючий» розрахунок.

Після подання уточнюючого за квітень та коректного відображення операції за червень помилка вважатиметься виправленою.