Вирішення питань з ПДВ під час військового стану: рекомендації

Так, ви можете прийняти рішення не подавати уточнюючі розрахунки за 2020–2021 роки. Оскільки виправлення призвело б до зменшення податкових зобов'язань за періоди до лютого 2022 року (що прямо заборонено під час воєнного стану), вирівняти сальдо рахунку 6412 (641/ПДВ) потрібно в бухгалтерському обліку через рахунок 44 на підставі бухгалтерської довідки та акта інвентаризації.

Відповідно до п. 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 платники ПДВ тимчасово, до припинення або скасування воєнного стану, не мають права на подання уточнюючих розрахунків (УР) за звітні періоди до лютого 2022 року з показниками на зменшення податкових зобов'язань та/або декларування суми бюджетного відшкодування.

Згідно з п. 102.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287 загальний строк для виправлення помилок становить 1095 днів. Навіть з урахуванням воєнного зупинення строків, періоди 2020 року та більша частина 2021 року на дату 01.07.2026 вже перебувають поза межами граничних строків для виправлення.

Таким чином, коригувати податкову звітність за ці періоди ви не маєте права, а дані вашої декларації та інтегрованої картки платника (ІКП) залишаться незмінними.

Оскільки податкові показники вже не зміняться, бухгалтерський облік необхідно привести у відповідність до фактичного стану розрахунків із бюджетом (даних ІКП ДПС).

Оскільки помилки належать до минулих років (2020–2021 рр.) і вплинули на фінансовий результат, їх виправлення здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року відповідно до п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99.

Залежно від того, у який бік виникло відхилення на рахунку 6412 порівняно з даними податкової (ІКП), оберіть один із варіантів коригування на суму 5 500 грн:

Варіант А. Якщо в бухобліку рахунок 6412 має дебетове сальдо (віртуальну переплату, якої насправді немає в ДПС через неотриманий податковий кредит або незарахований РК), цю суму потрібно списати:

Дт 44 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» — Кт 641/ПДВ (субрахунок 6412) = 5 500 грн (списано непідтверджену переплату минулих років).

Варіант Б. Якщо в бухобліку на рахунку 6412 рахується кредитове сальдо (заборгованість перед бюджетом, якої в реальності немає, бо за деклараціями ПЗ менші), суму зобов'язань потрібно зменшити:

Дт 641/ПДВ (субрахунок 6412) — Кт 44 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» = 5 500 грн (списано зайво нараховані зобов'язання минулих років).

Для того щоб операція була легітимною для перевіряючих, виконайте такі кроки:

Проведіть інвентаризацію рахунку 631 та розрахунків з бюджетом на рахунку 6412 станом на поточну дату (або на кінець звітного кварталу);
Отримайте витяг з ІКП (довідку про стан розрахунків з бюджетом) через Електронний кабінет платника, щоб зафіксувати суму розбіжності;
Оформіть Акт інвентаризації розрахунків, в якому зафіксуйте розбіжність у розмірі 5 500 грн як нереальну (помилкову) заборгованість/переплату минулих років;
Затвердіть Протокол інвентаризаційної комісії підписом керівника, де буде прийнято рішення про списання цієї розбіжності за рахунок нерозподіленого прибутку у зв'язку з неможливістю та недоцільністю подання УР

На дату проведення коригування (наприклад, 01.07.2026) складіть Бухгалтерську довідку, у якій опишіть причину виникнення помилки: неперенесення від'ємного значення у березні 2020 року, неврахування зменшуючого РК та помилкове включення зайвих ПН у 2021 році. Вкажіть, що коригування здійснюється на підставі протоколу інвентаризації, норм НП(С)БО 6. Запишіть у довідці відповідне бухгалтерське проведення (Дт 44 — Кт 641/ПДВ або Дт 641/ПДВ — Кт 44).

Раді допомогти, звертайтесь ще!