Переведення працівника: нарахування компенсації та податків новому роботодавцю

З 19 липня 2022 року перераховувати компенсацію за невикористану відпустку новому роботодавцю заборонено, тому минулий роботодавець зобов'язаний виплатити її безпосередньо працівнику. У податковій звітності таке переведення відображається як стандартне звільнення та прийняття на роботу.

До 19.07.2022 діяли ч. 3 ст. 24 Закону «Про відпустки» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/504/96-%D0%B2%D1%80#n258 та ст. 83 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n541 , які прямо дозволяли за заявою працівника перераховувати «чисту» компенсацію (нараховану суму мінус податки) на рахунок нового роботодавця. Розрахунок, нарахування податків (ПДФО, військовий збір) і ЄСВ здійснював саме попередній роботодавець і новому переказувалась лише сума «до видачі».

Законом України № 2352-IX від 01.07.2022 «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо оптимізації трудових відносин» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2352-20#Text було виключено відповідні норми з КЗпП та Закону України «Про відпустки». При звільненні за переведенням (п. 5 ст. 36 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08/conv#n204 ) минулий роботодавець зобов'язаний виплатити всю суму компенсації працівнику в день звільнення.

Південно-західне міжрегіональне управління Держпраці у своєму офіційному роз'ясненні до Закону № 2352-IX прямо вказало у п. 10 https://if.dsp.gov.ua/novyny/komentar-minekonomiky-do-zakonu-ukrainy-pro-vnesennia-zmin-do-deiakykh-zakonodavchykh-aktiv-ukrainy-shchodo-optymizatsii-trudovykh-vidnosyn/ :

«Скасовується механізм, який передбачає можливість працівників при переведенні з одного підприємства, установи, організації на інше підприємство … отримати невикористану частину відпустки за новим місцем роботи.При звільненні працівника з ним має бути проведено повний і остаточний розрахунок та, у разі наявності підстав, – виплачена грошова компенсація за всі не використані ним дні відпусток відповідно до законодавства. Новий роботодавець не несе зобов’язань щодо відносин, які були у працівника з попереднім роботодавцем».

Оскільки компенсація тепер це виплата при звільненні, а не «передача» між роботодавцями, кожен роботодавець показує лише свою частину операції окремо, без жодного зв'язку у звітності між двома підприємствами.

Минулий роботодавець виступає повноцінним податковим агентом при нарахуванні компенсації працівникові. Він нараховує на загальну суму 22% ЄСВ, а також утримує 18% ПДФО та 5 % військового збору. Працівник отримує на свою зарплатну картку чисту суму, а перераховувати будь-які кошти новому ТОВ прямо заборонено законодавством.

Минулий роботодавець показує звільнення працівника та виплату відпускних у своєму Податковому розрахунку за загальними правилами. У Додатку Д1 сума компенсації додається до зарплати за місяць звільнення і відображається одним рядком без спеціальних кодів типу нарахувань. У Додатку 4ДФ виплата показується з ознакою доходу «101» із зазначенням дати звільнення у графі 8, а в Додатку Д5 фіксується припинення трудових відносин на підставі п. 5 ст. 36 КЗпП

Для нового роботодавця такий співробітник є звичайним новоприйнятим працівником. У Додатку Д5 підприємство відображає дату прийняття на роботу згідно з відповідним кадровим наказом. У Додатках Д1 та 4ДФ (з ознакою «101» та датою прийняття у графі 7) показується лише заробітна плата, фактично зароблена в новому ТОВ, без жодних згадок про минулі відпустки.

Важливо: жодного «об'єднаного» чи спільного відображення операції переведення між двома юридично самостійними ТОВ у звітності немає, це два повністю незалежних роботодавця, кожен з яких відображає лише операції, що відбулися саме в нього (у одного - звільнення з компенсацією, у іншого - прийняття на роботу).

Детальніше у статті «Чи переходить відпустка при зміні роботодавця під час переведення» https://7eminar.ua/news/20673-ci-perexodit-vidpustka-pri-zmini-robotodavcya-pid-cas-perevedennya

Багато корисної інформації у статті «Розрахунок при звільненні: чекліст для бухгалтера» https://7eminar.ua/news/7416-rozraxunok-pri-zvilnenni-ceklist-dlya-buxgaltera

Раді допомогти, звертайтесь ще!