Розподіл вхідного ПДВ між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями

Якщо у звітному місяці у вас були як звільнені від ПДВ операції, так і оподатковувана операція (продаж металобрухту), у вас виникає обов'язок розподілу податкового кредитуза товарами/послугами подвійного призначення відповідно до п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

Так, відповідно до п. п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 якщо придбані з ПДВ товари чи послуг використовуються одночасно в оподатковуваних операціях (продаж нежитлового прииміщення) та в операціях, що звільняються від опоадктування (продаж житла), платник зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з частки використання таких товарів/послуг у неоподатковуваних операціях.

Тобто, під розподіл податкового кредиту підпадають тільки товари/послуги, що призначені для використання як в оподатковуваних, так і звільнених від ПДВ операціях. Як правило, до таких товарів/послуг подвійного призначення відносяться адміністративні та загальногосподарські витрати (послуги з оренди офісу, послуги інтернету, зв'язку, комунальні послуги, придбання канцтоварів тощо).

Що стсоується придбання плівки для пакування металовиробів та оренди кріоциліндра для виробничого цеху, то на нашу думку, ці витрати не потрібно розподіляти податковий кредит. Адже це витрати, які призначені тільки для оподатковуваних операцій - вробництва металовиробів, продаж яких оподатковується ПДВ.

Якщо це у вас перша оподатковувана, то за за відповідний місяць вам потрібно разом із декларацією подати додаток 5, в якому розрахувати частку оподатковуваних і неоподатковуваних операцій.У додатку 5 потрібно заповнити рядок 2 таблиці 1.

На підставі частки неоподатковуваних операцій (гр. 7 рядка 7) потрібно виписати і зареєструвати зведену ПН (із типом зведеної 2 і типом невидачі покупцю 09) на товари-/послуги подвійного призначення. Отримувач (покупець): зазначаєте власне найменування, умовний ІПН — «600000000000».

Нараховані розподільчі ПЗ відображаються у рядку 4.1 (якщо ставка вхідного ПДВ була 20%).

Раді допомогти, звертайтесь ще!