Оподаткування ПДВ комунальних послуг з бюджетного спеціального фонду

Щоб визначити, чи відносяться комунальні послуги, сплачені за рахунок спеціального фонду, до оподатковуваних операцій (і відповідно, чи потрібно виписувати компенсуючу податкову накладну), вам необхідно проаналізувати ПДВ-статус послуг, для надання яких ці комунальні послуги безпосередньо придбаваються та споживаються.

Для бюджетних установ — платників ПДВ діють загальні правила формування податкового кредиту та нарахування компенсуючих податкових зобов'язань.

Визначити необхідність складання компенсуючої податкової накладної можна за критерієм щодо ПДВ-статусу наданих платних послуг.
Надходження спеціального фонду формуються від надання платних послуг. Оцініть, як оподатковуються ці послуги:

• Оподатковувані послуги (ставка 20%, 7%,0% або 14%): якщо установа надає платні послуги, які підлягають оподаткуванню ПДВ у загальному порядку (наприклад, комерційні платні послуги, що не звільнені від ПДВ), то комунальні послуги, використані для їх забезпечення, вважаються такими, що використані в оподатковуваних операціях. Компенсуюча ПН за п. 198.5 на цю частину витрат не складається.


• Звільнені від ПДВ або такі, що не є об'єктом оподаткування: якщо платні послуги звільнені від ПДВ (наприклад, окремі освітні чи медичні послуги згідно з п. 197.1 ПКУ) або фінансуються за рахунок бюджету в межах некомерційної діяльності, то комунальні послуги вважаються використаними в неоподатковуваних операціях. У цьому випадку ви зобов'язані нараховувати компенсуючий ПДВ за п. 198.5.

Якщо частина коштів спеціального фонду — це відшкодування комунальних послуг від орендарів, зверніть увагу на спеціальне правило для бюджетних установ за п. 188.1 ПКУ

"суми компенсації комунальних послуг та енергоносіїв, отримані орендодавцем — бюджетною установою, не включаються до бази оподаткування ПДВ (не оподатковуються)".
Оскільки операція отримання компенсації не оподатковується ПДВ, відповідна частка комунальних послуг вважається використаною в неоподатковуваних операціях. Тому бюджетна установа на суму отриманого від орендаря відшкодування комунальних послуг зобов'язана нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 та зареєструвати зведену ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!