Заповнення декларації з акцизного податку для ФОП на ОПТ

З 20 виготовлених пляшок віскі акцизний податок нараховується лише на 10 фактично реалізованих оптом пляшок. ФОП-виробник має подати щомісячну декларацію з акцизного податку, заповнивши Розділ А та Додаток 1. Витрати на виробництво цих 10 пляшок підтверджуються первинними документами на придбання сировини, актами її списання у виробництво, актом оприбуткування готової продукції та платіжними документами.

Фізична особа — підприємець на загальній системі, яка виробляє підакцизні товари, є платником акцизного податку згідно з Податковим кодексом України, пп. 212.1.1. Об'єктом оподаткування є операції з реалізації виготовлених в Україні підакцизних товарів відповідно до Податкового кодексу України, пп. 213.1.1. Податкові зобов'язання виникають лише щодо 10 реалізованих пляшок. Решта 10 пляшок залишаються на складі й до моменту їх продажу (або виявлення нестачі/псування) акцизом не оподатковуються.

Заповнення декларації:
Розділ А: Відображаються загальні податкові зобов'язання з алкогольних напоїв.
Додаток 1: Заповнюється обов'язково, оскільки на віскі (код УКТ ЗЕД 2208 30) встановлено специфічну ставку акцизного податку за 1 літр 100-відсоткового спирту згідно зі статтею 215 Податкового кодексу України.
Додаток 3: Заповнюється лише у разі, якщо для виробництва використовувався спирт етиловий неденатурований, отриманий за податковим векселем відповідно до статті 225 Податкового кодексу України.
Додаток 6 (роздрібний акциз 5%): Не заповнюється, оскільки операція є оптовою реалізацією, а не роздрібним продажем кінцевому споживачу.

ФОП на загальній системі оподатковує чистий дохід (різницю між виручкою та документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю) відповідно до Податкового кодексу України, п. 177.2.

Оскільки продано лише 10 пляшок, до витрат звітного періоду можна включити собівартість виробництва виключно цих 10 реалізованих пляшок (принцип відповідності доходів і витрат). Витрати на інші 10 пляшок зберігаються в залишках готової продукції на складі та будуть визнані лише після їхнього продажу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!