Правила відображення гарантійного платежу в податковому розрахунку

В 4 ДФ відображаєте всю суму оплати, включаючи гарантійний платіж

Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 доходом ФОП – платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

За п. 5 п. 292.11 ПКУ до складу доходу не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються, зокрема платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.

Таким чином, ФОП – платник єдиного податку у разі отриманням коштів, які забезпечують виконання зобов’язань за договорами оренди (гарантійних внесків) від орендарів, включає такі суми до складу доходу податкового (звітного) періоду у якому вони були отримані. При цьому після закінчення дії договору оренди при поверненні гарантійного внеску, у платника єдиного податку не має підстав зменшити свій дохід, оскільки такі суми коштів не є авансом або передоплатою за товари (роботи, послуги) ЗІР, 107. 01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32256

З огляду на це, в місяці перерахування орендної плати ,в т.ч гарантійного платежа, податковий агент відображає в 4 ДФ всю суму.

Якщо в подальшому цей гарантійний платіж повертатиметься ФОПу , то податковий агент в 4 Ф поточного місяця відображає відомості про це із ІПН фізособи за ознакою доходу «157» сума повернення в графах 3а\3 зі знаком мінус.

Раді допомогти, звертайтесь ще!