Укладання договору переуступки заборгованості: нюанси та наслідки для підприємства

Якщо ФОП 3 групи є боржником, інше підприємство може сплатити його борг. Найбільш безпечним варіантом є виконання зобов’язання третьою особою без заміни боржника у зобов’язанні.

У цьому випадку варто розмежовувати відступлення права вимоги та заміну боржника. Відступлення права вимоги (заміна кредитора) регулюється ст. 512 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 і застосовується тоді, коли змінюється кредитор. Якщо ж ФОП є боржником, мова може йти або про виконання його зобов’язання третьою особою, або про переведення боргу.

Найпростішим і найбезпечнішим способом є виконання зобов’язання третьою особою відповідно до ст. 528 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. У такому разі підприємство перераховує кошти безпосередньо кредитору за ФОП. При цьому заміна сторін у договорі не відбувається, а боржником перед кредитором залишається ФОП до моменту належного виконання зобов’язання.

У призначенні платежу доцільно зазначити: «Оплата за ФОП (ПІБ, РНОКПП) згідно з договором №__ від __ за товари (роботи, послуги)». Жодних додаткових угод із кредитором у такому випадку не потрібно, якщо інше не передбачено договором або характером зобов’язання.

Щоб у ФОП не виникли питання щодо безоплатно отриманих коштів, між підприємством та ФОП може бути укладений договір поворотної фінансової допомоги (позики), за яким ФОП у подальшому поверне підприємству сплачену за нього суму коштів.

Для підприємства, яке здійснило оплату за ФОП, така операція сама по собі не створює наслідків з ПДВ, оскільки не є постачанням товарів чи послуг відповідно до п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Спеціальних різниць з податку на прибуток для такої операції також не встановлено.

Іншим варіантом є переведення боргу відповідно до ст. 520 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. У цьому випадку відбувається заміна боржника, а новим боржником стає підприємство. Така операція можлива виключно за згодою кредитора. Зазвичай для цього укладається тристороння угода між кредитором, ФОП та новим боржником.

Якщо застосовується переведення боргу, у підприємства виникає заборгованість перед кредитором та одночасно дебіторська заборгованість ФОП.

Проведення:

Прийнято борг ФОП перед кредитором — Дт 377 – Кт 631 (685)

Якщо ФОП є платником єдиного податку 3 групи та надалі розраховується з підприємством грошовими коштами, ризики для спрощеної системи мінімальні. Водночас негрошові способи погашення такої заборгованості можуть створювати ризики застосування п. 291.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, який вимагає здійснення розрахунків платниками єдиного податку у грошовій формі.

Якщо кредитором ФОПа був інший ФОЛп, підприємство при оплаті боргу за ФОПа має подати 4ДФ з ознакою 157. Якщо кредитором ФОПа була проста фізична особа, підприємство повинно утримати ПДФО та військовий зббір при переразуванні колтів, та показати в 4-ДФ з ознакою, що іідповідає суті операції (102 - договор ЦПХ, або 105 продаж рухомого майна тощо)

Раді допомогти, звертайтесь ще!