Оподаткування акту виконаних робіт при переході на загальну систему

ПДВ у даному випадку не виникає, фінрезультат збільшується на дату оплати за рахунок податкових різниць

Податкові зобов’язання з ПДВ виникають за правилом першої події. Тобото (п. 187.1 ПКУ):

• або на дату отримання передоплати за послуги (роботи);
• або на дату оформлення документа, що підтверджує факт надання послуг (робіт)ю

Оскільки акт був оформлений у червні в період, коли ТОВ ще не було платником ПДВ, отимання оплати вже є другою подією, тому податкові зобов’зання з ПДВ не виникають. Тобто в акті ПДВ не буде.

Щодо оподаткування доходу, то для підприємств, що перейшли з ЄП на ЗС, облік перехідних операцій урегульований п. 4-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ. У ньому для перехідних постачань (коли відвантаження було на одній системі, а оплата на іншій) передбачені податкові різниці. Причому такі податкові різниці за перехідними операціями треба відображати всім прибутківцям: і високодохідникам, і малодохідникам

Оскільки платники ЄП визнають доходи за касовим методом, тобто за оплатою (п. 292.1 ПКУ) то:

• при виконанні / наданні робіт дохід з ЄП не виникає — операція не оподатковується. Якщо оплата надійде вже після переходу на ЗС, вона теж не вплине на фінрезультат, адже в бухобліку діє принцип нарахування (п. 6 розд. ІІІ НП(С)БО 1): дохід визнається при відвантаженні, а не при надходженні грошей;
• але операція має бути оподтакована, тому при отриманні оплати на ЗС ТОВ потрібно згідно з п. 4-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ відобразити податкові різниці. Тобто у додатку РІ в рядку ряд. 4.1.5.1 відобразаити суму отриманної оплати, а в рядку ряд. 4.2.5.1 суму собівартості таких робіт зі знаком "-"

Раді допомогти, звертайтесь ще!