Витрати на аренду землі: як обліковувати у ФОП

Ні, не можна. ФОП на загальній системі не може відображати витрати у місяці, коли немає підприємницького доходу.

Для ФОП на загальній системі оподаткування діє жорстке правило: поєднання касового методу та принципу відповідності (зв'язку з доходом).

Згідно з Податковим кодексом України, п. 177.2, об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід — різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю.

Щоб включити будь-яку суму (зокрема, орендну плату за землю) до витрат у Типовій формі обліку, мають одночасно виконуватися три умови:

Фактична оплата — витрати мають бути сплачені вами в бюджет.
Документальне підтвердження — наявність договору, платіжних інструкцій тощо.
Безпосередній зв'язок з отриманим доходом (Податковий кодекс України, пп. 177.4.1).
Якщо у конкретному місяці у вас немає жодних надходжень (оплат від орендарів), то відображати витрати у цьому місяці не можна, оскільки відсутній дохід, з яким ці витрати можна співставити. Вони накопичуються та чекають періоду, коли дохід буде отримано.

Так, потрібно прив'язувати. Дохід виникає виключно на дату фактичного отримання грошей (у червні 2026 року). Сплачену вами оренду землі за вересень-жовтень 2025 року слід відносити до витрат у червні 2026 року (пропорційно отриманому доходу), за умови, що ця орендна плата за землю вже була фактично сплачена вами до бюджету.

Оскільки ФОП застосовує касовий метод, дохід у сумі оплати за вересень та частину жовтня 2025 року ви зобов'язані визнати та відобразити в обліку в день фактичного надходження коштів на рахунок — тобто у червні 2026 року (Податковий кодекс України, п. 177.2).
Визнання витрат (оренди землі): Орендна плата за землю державної/комунальної власності є обов'язковим платежем, що прирівнюється до податку на майно (Податковий кодекс України, пп. 14.1.147), і включається до витрат ФОП на підставі Податкового кодексу України, пп. 177.4.3.
Ви маєте повне право зменшити отриманий у червні 2026 року дохід на суму витрат з оренди землі за вересень-жовтень 2025 року. Той факт, що витрати (оренда землі) відносяться до 2025 року, а дохід отримано у 2026 році, не заважає їх врахуванню. Витрати, фактично сплачені в минулих періодах, зменшують оподатковуваний дохід поточного року, якщо вони безпосередньо пов'язані з отриманням цього доходу (Податковий кодекс України, ст. 177).

Ваш алгоритм дій у червні 2026 року:

Орендар сплатив борг у червні 2026 року — ви відображаєте всю суму цієї оплати в доходах червня 2026 року.
У цей же день (або наприкінці місяця пропорційно) ви переносите у витрати суму сплаченої вами до бюджету орендної плати за землю за вересень та частину жовтня 2025 року, оскільки саме зараз під цей період отримано дохід.

Раді допомогти, звертайтесь ще!