Списання кредиторської заборгованості: чи достатньо згоди боржника

Так, лист кредитора про відмову від оплати послуг, згоду на списання кредиторської заборгованості та відсутність фінансових претензій є підставою для списання кредиторської заборгованості до складу доходів, якщо з його змісту однозначно випливає намір кредитора припинити зобов’язання.

Відповідно до ст. 605 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 зобов’язання припиняється внаслідок звільнення (прощення боргу) кредитором боржника від його обов’язків, якщо це не порушує прав третіх осіб щодо майна кредитора. Тому якщо кредитор письмово повідомив про відмову від стягнення заборгованості та відсутність будь-яких майнових претензій, таке зобов’язання вважається припиненим.

Згідно з п. 5 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00 якщо на дату балансу раніше визнане зобов’язання не підлягає погашенню, його сума включається до складу доходу звітного періоду. Отже, сума прощеної кредиторської заборгованості визнається доходом у тому звітному періоді, в якому отримано лист про прощення боргу або інший документ, що підтверджує припинення зобов’язання.

Проведення:

Списання кредиторської заборгованості у зв’язку з її прощенням — Дт 631 (або 685) – Кт 717

Для податку на прибуток окремих коригувань щодо такої операції Податковим кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не встановлено. Сума списаної кредиторської заборгованості бере участь у формуванні фінансового результату до оподаткування відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ.

Якщо при отриманні послуг був сформований податковий кредит з ПДВ, податкові органи можуть наполягати на нарахуванні податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, оскільки після прощення боргу послуги фактично стають безоплатно отриманими. Взагалі , це питання - коригування поадткового кредиту у разі списання кредиторської грошової заборгованості - досі є таким, що остатонччно не має чіткого нормативного регулювання. Позиція податковго органу - коригувати, , але є і рішення суду на користь того, що податковий кредит лишається - зокрема див. https://7eminar.ua/events/3196/6315. Звісно, безпечний варіант, який буде вітатися податківціями - відмовитися від податковго кредиту шляхом склалдання компенсуючої ПН.
Для документального оформлення доцільно мати лист кредитора про відмову від заборгованості, акт інвентаризації розрахунків, бухгалтерську довідку із зазначенням підстав списання та наказ керівника про списання кредиторської заборгованості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!